Первоначальные следственные действия по делам о хищении государственного и иного, чужого имущества, выявленных органами по борьбе с экономической преступностью

У нас есть два возможных варианта, когда возбуждается уголовное дело. Возбуждается уголовное дело, когда проведена соответствующая ревизия, выявлены факты недостачи, хищения и подделки документов, одновременно ревизией выявлен ущерб, который нанесен действиями определенных лиц. Ревизия должна проводиться обязательно с участием материально ответственных лиц. Когда хищение выявлено органами по борьбе с экономическими преступлениями, ситуация может быть совершенно другая. Ревизия не проведена, а факт хищения установлен за счет того, что изъяты определенные документы, накладные, это не мошеннические операции, я вообще говорю о хищениях, и установлено, что нанесен ущерб определенной фирме. Действиями конкретного материально ответственного лица или материально ответственных лиц. В этой ситуации ревизия не проведена, а для того, чтобы дело прошло в суде, ревизию необходимо провести. Проводится инвентаризация, т.е. - учет всех товаро-материальных ценностей. И на основе инвентаризационной описи, которая составляется, проводится документальная ревизия. И инвентаризация, и документальная ревизия должны проводится с участием материально ответственных лиц. Одна из особенностей, которая возникает при расследовании хищений, выявленных органами по борьбе с экономическими преступления, необходимость проведения ревизии.

При проведении ревизии необходимо обеспечить сохранность всех документов, относящихся к деятельности фирмы за определенный период времени. Что такое ревизия? Ревизия - это проверка всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени. Такая ревизия обязательно включает в себя инвентаризацию, т.е. - проверку наличия товаро-материальных ценностей. Это отрицательный момент. Единственный положительный момент здесь это то, что можно провести внезапно какие-то следственные действия, обыски, изъять имущество, ценности, нажитые преступным путем, обеспечить конфискацию имущества. Обычно или налоговая полиция, или органы по борьбе с экономическими преступлениями вывозят все документы. Этим обеспечивается сохранность. И назначается аудиторская проверка, ревизия в каком-то охраняемом замкнутом пространстве.

У меня был случай, когда оперативный работник ОБХСС получил соответствующий сигнал, что в одном автохозяйстве совершаются хищения. Он пришел в это автохозяйство, решил проверить документы, взял папки с этими документами, что-то ему показалось подозрительным, он сделал закладки. Папки сложил в этот ящик в бухгалтерии. Когда он после выходных там появился, ему сообщили - у нас все документы похищены. Мошенничество путем использования фальшивых кредитовых авизо, это на следующей лекции.

А сегодня методика расследования хищений путем создания излишков товаро-материальных ценностей.

Способы создания излишков. Когда мы говорим о методике расследования любого вида хищений, надо проследить все возможные связи, которые существуют между участниками преступной группы. В хищение вовлекаются различные группы лиц на разных уровнях, разные уровни, разные ступени взаимосвязи этих групп нужно обязательно иметь в виду.

Первая ступень - это заготовка различного сырья и материалов. Это может быть фабрика, завод. Технологическая цепочка может идти от склада сырья, склад готовой продукции. Все это постепенно идет от цеха к цеху, от участка к участку, идет изготовление изделие, пока оно не достигает склада готовой продукции. Те оптовые склады, базы, торгующие предприятия. Вот на всех этапах возможно создание излишков товарно-материальных ценностей.

Первое - это заготовка сырья и полуфабрикатов. Здесь может быть и молоко, и мясо, пряжи, шерсти, всевозможные виды сырья, которое используется в производстве различными фирмами. Чтобы понять, как возможно создание излишков путем деятельности заготовителя, допустим, возьмем молоко. Для того, чтобы закупить определенное количество молока 5-процентной жирности, заготовителю выдали 5 тысяч рублей (условно). Он может купить молоко у фермеров, частных лиц, у ферм. По существу, он может легко обмануть сдатчиков и записать, что он получил молоко не 5-процентной, а 3-процентной жирности. А фактически получить молоко 5-процентной жирности. Мне пришлось однажды вести уголовное дело на большом горном заводе. В моем присутствии и присутствии главного инженера проводили определение жирности молока. Тогда были примитивные приборы. Берется пробирка, наливается молоко, добавляются кислота соответствующая, сверху образуется осадок. Как мне потом объяснили, вас надували таким образом: чуть-чуть можно завинтить сверху пробку и будет одна жирность молока, чуть-чуть ее отвинтить и будет совершенно другая жирность молока. Точно также при наличии соответствующих приборов любого сдатчика можно обмануть. В его распоряжении из 5 остались 2 тысячи рублей. Он обманул сдатчика. Что ему нужно сделать? В его распоряжении осталось молока на 2 процента жирности в том самом объеме. Если он получил 10 тонн молока, жирность его фактически 5 процентов, а по документам он на эти 10 тонн молока у него только 3 процента жирности. На этот объем молока 2 процента жирности - это тот довесок, который он получил за счет обмана. Чтобы присвоить эту сумму, ему нужно представить документы в фирму на эти 2 процента жирности молока. Молоко можно измерять в литрах и килограммах, эти показатели отличаются. Он составляет фиктивные документы на фиктивных сдатчиков. То же самое может быть с мясом. При заготовке скота. Там может быть изменена сортность, жирность, кондиция мяса. В зависимости от этого оплата. Если заготовка сырья кожевенного - то же самое. Могут быть разные сорта. За счет этого создается соответствующий излишек. Чтобы этот излишек присвоить, он должен составить соответствующие документы фиктивные.

Один из способов разоблачения - это проверка всех документов, которые представлены. Раньше в этих случаях создавалась бригада, которая проверяла сдатчиков, проверяла их ли документы, сдаточные квитанции и проверяли подпись - принадлежит ли она сдатчику. Таким образом выявляли фиктивные документы. Примерно таким же образом можно определить фиктивность документов, когда он представляет документы от какой-то фирмы, которая помогала ему в сборе сырья.

Вот он сдал, эти деньги - 2 тысячи рублей, после того, как он представил в бухгалтерию соответствующие документы, он может положить их в себе в карман. Но дело все в том, что если это количество сырья излишнего прогнать через производство, через технологическую линию, то можно получить денег гораздо больше. Потому что там изготавливается сметана, масло, добавляются соответствующие ароматизаторы. За счет этого на исходное сырье как бы накручивается соответствующая цена. Если он вступает в сговор в группе, которая там работает и его поддерживает, можно из этого исходного количества получить гораздо больше и достанется не только одному, но и многим другим.

Каким образом это проверяется? Я сегодня говорил об экономическом анализе деятельности предприятия. Учитываются здесь расходы на воду, на дополнительные пищевые добавки. И за счет сравнения можно увидеть, что идет перерасход дополнительных включений для изготовления исходных продуктов - сыр, сырковая масса - там ванилин, сахар, еще что-то. Перерасход их может свидетельствовать о том, что здесь не все в порядке. Вот в этой точке еще имеются свои способы создания излишков продукции кроме того, что перерабатывается то сырье, которое дополнительно получено. Это могут быть подложные акты на бой, порчу, подработку, уценку. Это способы создания излишков вот на этом уровне уже. Замена остро дефицитного сырья и материалов малоценным сырьем пониженного качества. Или же иного, пониженного сорта. Здесь прежде всего проверяется качество той продукции, которая изготавливается.

Если это связано с пошивочным процессом или использованием шерстяной пряжи, какого-то другого производства, здесь еще учитывается фурнитура - пуговицы, крючочки различные, кнопочки. Может идти перерасход. Проведение технологической экспертизы в данном случае позволяет выявить нарушения и возможности изготовления излишней продукции с учетом перерасхода каких-то дополнительных материалов, которые используются для изготовления готовой продукции. Назначается технологическая экспертиза, кроме того, у следователя есть фактор внезапности, который позволяет ему до назначения экспертизы, ревизии, он может сразу изъять соответствующие записи чернового характера, всю документацию, позволяющие проследить технологическую цепочку и процесс передачи изделия по мере его изготовления с одного участка на другой.

Каковы способы и методы реализации сырья здесь. Естественно, один из путей реализации излишков товаро-материальных ценностей или продукции, которую они создали, это за счет передачи в какие-то оптовые базы, склады, непосредственно в торговую организацию. Второй путь реализации заключается в том, что можно эти излишки перегнать... заготовителю. Они знают, на какую определенную сумму изготовили эти излишки, это не очень квалифицированная, конечно, группа так действует. На определенную сумму они создали излишки, подсчитали и просят его создать фиктивные документы, подтверждающие, что он якобы на эту сумму заготовил сырье. Он составляет фиктивные документы. И как бы ничего не реализовывая, а только за счет денежных средств, имеющихся в бухгалтерии, изымается и присваивается сумма, которая создана за счет излишков здесь. Может быть это и трудноуловимо, но это малоэффективный способ.

На базах, складах те же самые способы создания излишков. Это незаконное списание,.... перевод товара из одной сортности в другую. Официально его снижают по мере хранения, на самом деле реализуют по цене повышенной сортности. Но самое интересное, это как может быть выявлена реализация излишков товаро-материальных ценностей через соответствующие торговые предприятия или организации, торговые точки. Здесь используется контрольно-выборочное сличения, о котором я вам говорил. Если кража у нас инсценирована, то это можно доказать за счет документальной ревизии путем проведения контрольно-выборочного сличения по отдельным видам товаров, которые, со слов продавцов, значатся украденными.

Что такое контрольно-выборочное сличение? Я нарисую схему. В магазине есть тоже свои способы создания излишков. Это необоснованное списание, естественная убыль. Сама естественная убыль может быть такова, что норма списания естественной убыли может быть такова, что дает возможность за этот счет тоже создавать излишки, обман покупателей, списание на бой, на порчу. Если мы с вами идем в универсам, мы набираем товар, нам выбивают чек, в котором значится из какого отдела на какие средства вы взяли тот или иной товар. Касса может указывать отдел определенный. Единственное, что здесь для нас важно, что учет при продаже через кассовый аппарат, за исключением меховых или ювелирных изделий, обычно не идет в учет? по отдельным видам продукции. Мы не считываем. Набираем крупы, там, можем взять бутылку водки, еще что-то набрать в эту корзину и все пробиваем в кассе. В чеке не указывается, что именно в том или ином отделе мы взяли. Указывается общая сумма. Поэтому здесь так называемый количественно-ценовой учет идет. Когда им нужно проверить наличие товаров и не ошиблись ли они, они проводят инвентаризацию соответствующую. Подсчитывается в итоге только сумма. Что значит контрольно-выборочное сличение? Берется остаток товара, допустим, на 1 апреля 98 года, приход товара за определенный период времени, расход товара и здесь еще такой документированный расход. Документированный расход может быть в том случае, если та или иная фирма или то или иное торговое предприятие имеет соответствующие точки по продаже на рынках, на мелкооптовых рынках, отпускают товар по соответствующим документам. В этом случае отпуск товара может быть задокументирован. Допустим, в остатке было 20 тысяч рублей на 1 апреля. В приходе значится 40. В расходе может значиться, а может не значиться. Допустим, не значиться. Если считать, что даже ни одной бутылки не продана за этот период, что маловероятно, конечно, а в следующий инвентаризационный период, допустим, остаток на 1 декабря 98 года. Получается, что здесь еще может быть максимально возможный остаток. За счет такого анализа можно получить совершенно различные выводы. Максимально возможный остаток - это не продано было ни одной бутылки, то есть, должно было быть в остатке больше 60 тысяч бутылок. То есть, не может быть здесь больше 60 тысяч бутылок в остатке. А когда провели инвентаризацию, оказалось 80 тысяч бутылок.

Может быть такая ситуация. Видеоаппаратура, допустим, соответствующей маркировки, обозначения. Было у них в остатке 500 штук на тот период, поступило 100 штук, расход был 450 штук, максимально возможный остаток 150 штук. А здесь осталось 300 штук. Может быть наоборот. Было 100 штук, получили 20 штук, в расходе они указали, что они куда-то отдали 120 штук одной из торгующих своих организаций. Максимально возможного остатка здесь нет. Контрольно-выборочное сличение может помочь в случаях, когда мы выявляем инсценировку кражи со взломом. Провели контрольно-выборочное сличение по этому... и здесь в остатке не осталось ничего. Но за счет такого анализа мы можем сказать, что к этому периоду и не должно было быть. Поэтому если вы говорите, что у вас украдена именно такая аппаратура, то вы заведомо даете ложные сведения.

Здесь может быть и такая ситуация. У нас остаток 300, тогда у нас излишек, недостача при этой форме учета не имеет значения. Здесь может иметь значение только излишек. Сама продажа, расход не документирован, можно говорить - а, не продали. Имеет значение только излишек с точки зрения доказывания. Или такие моменты, о которых я только что говорил. Максимально возможный остаток 150, а осталось 300. Значит, у нас в излишке 150 штук, а здесь 20 тысяч. О чем это может свидетельствовать? Это может свидетельствовать о поступлении левой продукции. Кроме того, это же может свидетельствовать о том, что эта операция по якобы расходу или передаче в какое-то подразделение 150 штук является фиктивной. Вот фиктивная бестоварная накладная как раз и может быть выявлена за счет такого контрольно-выборочного сличения.

Я вам сегодня приводил пример, когда в автохозяйстве №2 похитили документы. Как там проводилось расследование? Маленькое тоненькое дело передали работники ОБХСС. Когда у него там все утащили, они наскребли по кассовым документам на этих работников бухгалтерии, что они утащили где-то небольшую сумму - полтора-два миллиона. И на основании этого, когда передали это дело в прокуратуру, было решено изолировать этих лиц, чтобы можно было потом провести соответствующие следственные действия. И чтобы они между собой не договаривались. Идет анализ, какие именно документы похищены. Не складские документы были похищены. У них идет количественный учет. Каждый вид товара, на него карточки. Всегда можно проследить. Похищенные документы были связаны с перечислением денежных средств в другие организации. Попытались восстановить. Пошли в отделение банка, дали команду, чтобы они дали перечисление всех платежных документов, куда и на какую сумму они перечисляли из этого автохозяйства №2 деньги.

(вторая сторона)

Знаете, с вами хочет встретиться один заключенный, который был осужден за убийство, но его дело должны были пересмотреть в связи с какими-то данными. Что нас там за эти копейки посадили, мы воровали на такие суммы. Он назвал 250 миллионов по нынешнему исчислению. Когда мы стали смотреть выписку из банковских документов, платежные поручения нашли на эти 250 миллионов. Куда эти деньги перечислены, проверять стали. Они перечислены были в одно сельпо под видом закупки запасных частей. Поехали мы в сельпо и назначили инвентаризацию и провели контрольно-выборочное сличение по всем товарам, которые значатся в накладной, подтверждающей расход на эти 250 миллионов. Все товары были проверены. Там значилась веревка хозяйственная 350 метров в остатке, в приходе 150, в доходе 1200. Вот насколько максимально возможный остаток был превышен. Получилось, что излишек 1050 метров. На самом деле они взяли деньгами, взяли совершенно другими товарами.

Что еще можно выявить за счет контрольно-выборочного сличения? Мы можем выявить отсутствие товара на момент кражи, мы можем выявить фиктивность бестоварной накладной. Третье - это излишек. Поступление левой продукции или продажа левой продукции через магазин. Мы можем выявить приписки и сокрытие недостачи на протяжении достаточно длительного времени. Что значит фиктивная накладная? Когда работники торгующей организации узнают, что к ним нагрянет ревизор, и они знают, что у них недостача на определенную сумму, они скрывают эту недостачу, если успевают, составляется фиктивная товарная накладная на какую-то другую торгующую организацию якобы о том, что на эту сумму им отпущена соответствующая продукция. Накладная есть, товара нет. И та организация подтверждает, что - да, действительно, она получила от них эту продукцию. А если провести контрольно-выборочного сличение, мы сможем определить, что те и другие дают нам ложные сведения или дают ложные показания, если мы берем двух материально ответственных лиц.

Если говорить о приписках. Все, все нормально, я только один показатель возьму, чтобы продемонстрировать. Я говорил, что остаток у них вот, они подводят остаток, он у них соответствует тому, сколько они товара получили и какую сумму они сдали как выручку. А если у них недостача есть, то они начинают приписывать вот здесь, в этих местах. Две дамы достаточно зрелого возраста работали в магазине. У обоих были семьи. И у обоих появились молодые любовники. Они часть выручки расходовали на кутежи. В итоге образовалась недостача в течение нескольких лет. Проводили инвентаризации, ревизии. И благодаря тому, что они в соответствующем контакте находились с ревизорами, они эту недостачу прятали. Один из способов сокрытия недостачи тогда, когда магазин большой, ревизорная группа подразделяется на несколько. Одни ревизоры инвентаризуют имущество в одном месте, другие - в другом. У них где-то в коридоре были мешки с мукой и сахаром, они дважды эти мешки показывали той и другой группе. За счет этого скрывали.

Второй способ сокрытия недостачи - использование фиктивных накладных. Когда увидели, что на какую-ту сумму не хватает им, подставляли эту фиктивную накладную. Скрывать можно недостачу и излишек. Когда скрывается недостача, то выставляются пустые ящики из-под водки и заставляются ящиками с водкой. Они ж не будут каждый ящик перетаскивать, считают по рядам. А там внутри пустые ящики. Дело кончилось тем, что одна из дам попала в больницу, долго она там лежала, а в это время провели внезапную инвентаризацию. Оказалось, что там крупная недостача. И была проведена настоящая ревизия. Когда она вышла из больницы, сказала, что пока ее не было образовалась эта недостача. Чтобы определить, в какой период была недостача, провели контрольно-выборочного сличение по отдельным товарам. Оно позволило выявить приписки.