Организация судебно-бухгалтерской экспертизы

Стадии:

• Подготовительная стадия(включает подготовительные работы,эксперт знакомится с постановлением, производит предварительный осмотр объектов, в соответствии с постановлением рассматривает те вопросы, которые нужно рассмотреть)

• Стадия раздельного исследования объекта (анализируются общие и частные признаки, каждый документ изучается в отдельности)

• Стадия сравнительного исследования (исследование должно быть обоснованным и объективным, на основе нормативных документов)

• Обобщение и оценка результатов и формулирование выводов (обобщение результатов экспертизы, составляется заключение, ответы на вопросы сформулированные очень четко, разрабатывает предложение о профилактике правонарушений, результаты могут быть сформулированы в графиках, таблицах).

Второй экземпляр передается руководителю. При экспертизе производится анализ нормативных документов и их использование. Все источники делятся на:

• Нормативные акты

• Внутренние нормативные документы организации, регулирующие бухгалтерский учет (о премировании, о стимулировании, правила внутреннего распорядка)

• Первичные учетные документы(подтверждают факт проведения хозяйственной операции, основной вид источников доказательств по делу)

• Регистры аналитического (конкретные, по видам основных средств) и синтетического (счета для обобщенного учета)учета по счетам

• Бухгалтерская отчетность (как источник информации который отражает имущества и обязательства организации, анализируется по специальным вопросам)

• Отчет о движении денежных средств (отражают уменьшение суммы денег)

• Внеучетная информация(документы которые не относятся к делу, выводы других экспертов-в той части, где имеют что-то общее, могут быть использованы выводы почерковедческой экспертизы, акты, какая- либо переписка)

Доброкачественный документ - и по форме и по содержанию отвечает требованиям бухгалтерских документов.

Требование формальности, законности, реальности. Единые требования ко всем документам. Законность определяет что документ отражает законную хозяйственную операцию. Реальность предполагает что в документе отражены те действия, которые были реально совершены.

Документ может отражать фиктивную операцию, но документ может быть формально правильным, но является подложным. Может осуществляться интеллектуальный (содержит заведомо ложные данные) или материальный подлог.

Делятся на:

• недоброкачественные по содержанию содержат неправильные данные бестоварные(операции не было), товарные(неправильные сведения об операции), безденежные (операции не было в отношении денег)

• Недоброкачественные по форме

Особенности:

1. По уголовным делам может быть назначена как на предварительной стадии следователем, так и на основной стадии судом

2. Назначается в следующих случаях: если лицо полагает что необходимо использование специальных знаний с проведением экспертизы; если результаты проведенной ревизии противоречат материалам исследуемого дела; если ревизор не принял у материально ответственного лица документы, которые позволяли бы снизить обнаруженную недостачу; при проведении ревизии ревизор использовал сомнительные методики;

14.11.12Тема: ”Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном, административном и гражданском процессах.”

На предварительном следствии могут возникнуть вопросы.

Сомнения суда должны быть обоснованны в приговоре либо определении. Ст.57 УПК

Возможна состязательность знаний, умений, навыков...

Сторона защиты вправе привлечь специалиста в уголовном процессе.

Выручка от продажи товаров - гражданско-правовая сущность.

Дублировать доказательства нельзя!

Пленум ВС постановил, что назначение судами судебной экспертизы могут быть неправомерными.

28.11.12 Тема: «заключение эксперта: структура, содержание.»

Заключение эксперта - письменный документ, который отражает ход и вывод исследования.

Эксперт или эксперты (которые проводили экспертизу) подписываются на заключении в конце.

Подпись эксперта может быть заверена.