2015-07-21
670
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если налоговым органом установлен факт излишнего взыскания налога, он принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных на эту сумму процентов.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме) налогоплательщика в течение 10 дней со дня его получения.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам (пеням, штрафам), подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).
|
|
|
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами по ставке рефинансирования ЦБ РФ в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Изменение срока уплаты налога и сбора (ст. 61 НК РФ) ‑ перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (ст. 63 НК РФ).
| ФТС или уполномоченные ее таможенные органы | ФНС | Налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований | Органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина |
| налоги и сборы, по которым уполномочены принимать решения | |||
| по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ | по остальным федеральным налогам; | по региональным и местным налогам; | по государственной пошлине |
| если федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, сроки их уплаты изменяются на основании решений территориальных налоговых органов по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований; | если региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ ‑ по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ; местные бюджеты ‑ по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований. | ||
| отсрочка или рассрочка на срок более 1 года, но не превышающий 3-х лет, может быть предоставлена по решению Правительства РФ. |
Формы изменения срока уплаты налога и сбора:
|
|
|
- отсрочка;
- рассрочка;
- инвестиционный налоговый кредит.
Отсрочка, рассрочка (ст. 64 НК РФ).
| Предоставляется | По одному или нескольким налогам |
| Срок предоставления | В общем случае – не более 1-го года; По уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, по решению Правительства РФ – до 3-х лет; По решению министра финансов РФ в случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий 5 лет. |
| Уплата суммы задолженности | Единовременно или поэтапно |
| Условия предоставления, проценты | Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (без начисления процентов); |
| Непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд (без начисления процентов); | |
| Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога (с начислением процентов); | |
| Имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (с начислением процентов); | |
| Производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер (с начислением процентов); | |
| При наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (с начислением процентов). | |
| Процентная ставка – ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза | |
| Размер, на который распространяется изменение срока | Сумма задолженности, не превышающая стоимость чистых активов организации; Сумма задолженности, не превышающую стоимость имущества физического лица, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание; Сумма задолженности, в пределах суммы недофинансирования или неоплаты выполненного государственного заказа. |
| Основание предоставления | Решение соответствующего уполномоченного органа |
Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению указанных органов обеспечено залогом имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ либо поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.
|
|
|
Положения НК РФ, устанавливающие порядок изменения срока уплаты налогов (сборов) не распространяются на налоговых агентов.
Инвестиционный налоговый кредит (ст. 66, 67 НК РФ) ‑ изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
| Предоставляется | По налогу на прибыль организации, по региональным и местным налогам. |
| Срок предоставления | От 1-го года до 5-ти лет; может быть предоставлен на срок до десяти лет (пп. 6 п. 1 ст. 67 НК РФ). |
| Уплата суммы задолженности | Поэтапно |
| Условия предоставления, проценты | Проведение НИОКР либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; |
| Осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; | |
| Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению; | |
| Выполнение государственного оборонного заказа; | |
| Осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57%, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ; | |
| Включение в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в РФ о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». | |
| Процентная ставка – в пределах от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ Проценты не начисляются при предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в пп. 6 п. 1 ст. 67 НК РФ. | |
| Размер, на который распространяется изменение срока | Суммы, на уменьшается платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам в каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров). |
| Основание предоставления | Договор об инвестиционном налоговом кредите с соответствующим уполномоченным органом. |
|
|
|
