Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций

1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.

Виды доходов:

От реализации	Внереализационные
- выручка от реализации т, р, у собственного производства;	- доходы от долевого участия в других организациях;
- положительная курсовая разница;
- выручка от реализации приобретённых товаров;	- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249	- безвозмездно полученное имущество, услуги, работы
- доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;
- стоимость материалов, полученных при разборке ОС;
- излишки выявленные при инвентаризации;
- прочие доходы смотри НК РФ ст.250

Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капитал не являются доходами для НПО (ст.251)

2. Расходы должны быть экономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.

Виды расходов:

Связанные производством и реализацией	Внереализационные
Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т.д. смотри НК гл.25 ст.254.	Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды;
Проценты по долговым обязательствам;
Расходы на ликвидацию основных средств;
Расходы на оплату труда -любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255	Судебные расходы и арбитражные сборы;
Суммы начисленной амортизации	Расходы на операции с тарой
Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл.25 ст.260	Расходы на услуги банков
Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл.25 ст.263	Убытки, понесённые налогоплательщиком.
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т.д. см. НК гл.25 ст.264	Недостача ТМЦ при инвентаризации;
Безнадёжные долги;
Потери от простоев производства;
Потери от стихийных бедствий;
Другие обоснованные расходы смотри НК гл.25 ст.265

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Не являются расходами (НК РФ ст. 270): суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.