double arrow

Тема. Элементы налогообложения

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (ст. 17 НКРФ):

1. Субъекты налога – налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с НКРФ, возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы (ст. 19 НКРФ);

2. Объект налогообложения – могут являться операции по реализации товаров, работ, услуг и имущество; прибыль и доходы; стоимость реализации товаров, выполнение работ, оказанных услуг либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщиков законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налогов (ст. 38 НКРФ);

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основании которой рассчитывается сумма налога (ст. 53 НКРФ);

4. Ставка налога – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НКРФ):

1) Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода;

2) Пропорциональные ставки устанавливаются в едином % к налоговой базе;

3) Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки налога по мере роста налоговой базы;

4) Регрессные ставки предполагают снижение величины ставки налога по мере роста налоговой базы;

5. Налоговой период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисленная сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НКРФ);

6. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указание на событие, которое должно быть совершено (ст. 55 НКРФ). Сроки уплаты налогов устанавливаются НКРФ применительно к каждому налогу (ст. 58 НКРФ);

7. Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшей мере. В качестве налоговых льгот применяются:

1) Введение необлагаемого минимума;

2) Изъятие из обложения отдельных объектов налогообложения;

3) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;

4) Понижение налоговых ставок;

5) Вычеты из налоговой базы определенных расходов налогоплательщиков;

6) Отсрочка уплаты налогов или предоставление налоговых предметов на отсрочку налоговых платежей.

Задание 2. Для каждого вида налога имеется источник его уплаты, т.е. полученный и выраженный в стоимостном виде доход. Что представляют собой доходы физических и юридических лиц. Приведите примеры и названия разных видов доходов. Назовите примеры налогов, источником выплаты для которых являются:

1. Доходы физического лица;

2. Доходы юридического лица.

Решение:

Физические лица платят налог на доходы физических лиц.

Юридические лица платят налог на прибыль.

1. Налог на доход физических лиц, прочие налоги;

2. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налоги на природные ресурсы, акцизы.

Задание 4. Назовите элементы налогообложения, которые соответствуют приведенным ниже характеристикам налогов:

1) Сумма, из которой выплачивается налог;

2) Часть налоговой базы, подлежащая уплате в бюджет;

3) Исключения из общего режима налогообложения;

4) Совокупность действий по фактическому внесению сумм налога в бюджет;

5) Характеристика налога, определяемая по данным бухгалтерского учета;

6) Носитель налога;

7) Стоимостное выражение объекта налогообложения.

Решение:

1) Налоговая база;

2) Ставка налога;

3) Налоговые льготы;

4) Порядок и сроки уплаты налога;

5) Субъекты налога;

6) Объект налогообложения;

7) Налоговая база.

Задание 5. Налоговым законодательством установлены следующие варианты исчисления (расчета) налогов:

1) Расчет налога и перечисление в бюджет осуществляет непосредственно налогоплательщик;

2) Обязанность по исчислению налога возлагается на налоговые органы – территориальные инспекции по налогам и сборам;

3) Налоги исчисляет организация – налоговый агент, который начисляет доход налогоплательщику, удерживает налоги из суммы дохода и перечисляет их в бюджет.

Какие налоги исчисляются каждым из указанных вариантов? Поясните, в каких случаях предприятие выступает одновременно в качестве налогоплательщика и налогового агента.

Решение:

1) Налог на добавленную стоимость, прочие доходы и налоги;

2) Налог на прибыль;

3) Страховые взносы (в этом случае организация является и налоговым агентом, и налогоплательщиком).

Задание 7. В приведенном списке укажите виды налоговых льгот, которые используются в каждом случае:

1) Для налога на доходы физических лиц устанавливается необлагаемый минимум 400 руб. при получении дохода в виде выигрышей и призов на играх, конкурсах и т.д.;

2) Налоговая база при расчете заработной платы уменьшается на 600 руб. для работника, имеющего несовершеннолетнего ребенка;

3) Владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л.с. освобождаются от уплаты транспортного налога;

4) От уплаты земельного налога освобождаются бюджетные организации;

5) Для детских товаров применяется пониженная ставка НДС;

6) Государственная пошлина не взимается с истцов по делам, связанным с нарушением прав потребителей, если цена иска не превышает 1000000 руб.;

7) Освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц образовательные расходы, уплаченные за обучение детей в образовательных учреждениях.

Решение:

1) Введение необлагаемого минимума;

2) Вычеты из налоговой базы определенных расходов налогоплательщиков;

3) Изъятие из обложения отдельных объектов налогообложения;

4) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;

5) Понижение налоговых ставок;

6) Вычеты из налоговой базы определенных расходов налогоплательщиков;

7) Изъятие из обложения отдельных объектов налогообложения.



Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: