Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база

Порядок исчисления и уплаты.

Ставки налога. Налоговые вычеты.

Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие уплате.

ТЕМА 5.3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

К числу крупных, стабильных и регулярно поступающих доходов бюджета относится НДФЛ. Он взимается на основании гл.23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

- физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, по доходам от источников, расположенных в РФ;

- физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами, по доходам от источников, расположенных в РФ.

Объектами налогообложения являются следующие доходы физических лиц:

- за выполнение трудовых обязательств;

- за выполнение работ, услуг;

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от использования авторских прав;

- доходы, полученные по договорам аренды;

- доходы, от реализации недвижимого и иного имущества;

- доходы, полученные от использования транспортных средств;

- иные доходы, в т.ч. выигрыши, призы, доходы в иностранной валюте и в виде материальной выгоды.

К налогооблагаемым доходам от источников, находящихся за пределами РФ, относятся аналогичные доходы, выплачиваемые иностранными организациями.

При расчете налога датой фактического получения доходов является день:

- выплаты дохода или перечисления его на счет;

- получения дохода в натуральной форме;

- уплаты физическим лицом % по полученным заемным средствам;

- приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг.

При получении заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен налог.

Налог уплачивается не позднее даты получения дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по разным налоговым ставкам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

1.Определяется объект налогообложения как сумма доходов физического лица раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения.

2.Определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом.

3.Совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из их розничных цен с учетом акцизов и НДС.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

- оплата товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

- полученные товары, выполненные услуги и работы на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год.

НК РФ (ч.2) предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Эти необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом:

1.Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера:

- гос. пособия, иные выплаты и компенсации;

- гос. пенсии;

- суммы единовременной материальной помощи;

- алименты;

- вознаграждения донорам;

- суммы на обучение детей-сирот до 24 лет;

- стипендии;

- суммы оплаты за лечение, профилактику и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в размере не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам.

2.Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью:

- все виды компенсационных выплат;

- суммы, получаемые в виде грантов;

- суммы премий за достижения в области науки, культуры, образования, литературы, искусства;

- призы, получаемые спортсменами;

- призы, получаемые спортсменами – инвалидами;

- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;

- суммы, уплачиваемые работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников (членов семей работников);

- выплаты, производимые профсоюзными комитетами;

- доходы Солдатов, матросов, сержантов или старшин срочной военной службы, призванных на сборы;

- суммы, выплачиваемые избирательными компаниями.

3.Некоторые другие доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

- доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации с/х продукции – в течение 5 лет с года регистрации хозяйства;

- доходы от сбора и сдачи лекарственных растений;

- доходы охотников-любителей и рыболовов-любителей от сдачи продукции, добытой по лицензии.

4.Прочие доходы, к которым относятся:

- доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения (кроме случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев; освобождаются, если даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками);

- доходы, получаемые от акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов;

- акции, полученные при реорганизации организаций;

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в гос. собственность кладов;

- доходы, получаемые от видов деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход;

- суммы % по облигациям и ценным бумагам.

5.Доходы в пределах 4000 рублей, освобождаемые от налогообложения:

- стоимость подарков от организаций;

- стоимость призов на конкурсах, соревнованиях;

- суммы материальной помощи работникам, уходящим на пенсию;

- возмещение работникам стоимости медикаментов.