Сущность, особенности исчисления и уплаты земельного налога

Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговый период-Год

Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

 

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как рассчитать земельный налог

Необходимость расчета налога на землю зависит от того, кто является владельцем участка земли. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается местными властями муниципалитетов.

Сумма налога на землю, подлежащая уплате за год, рассчитывается как произведение на­логовой базы и ставки налога.

Базой для расчета выступает стоимость участка по кадастру на 1 января года, за который рассчиты­вается налог. Стоимость участка по кадастру на дату постановки на учет применя­ется в случае образования нового участка земли.

 

На­ло­го­вый ко­декс преду­смат­ри­ва­ет два раз­ме­ра ста­вок по зе­мель­но­му на­ло­гу:

Став­ка на­ло­га	На­зна­че­ние зе­мель­но­го участ­ка
0,3	сель­ско­хо­зяй­ствен­ное на­зна­че­ние земли жи­лищ­но­го фонда и ин­фра­струк­ту­ры; земли, пред­на­зна­чен­ные для стро­и­тель­ства жилья земли са­до­вод­ства, ого­род­ни­че­ства, жи­вот­но­вод­ства, дач­но­го, под­соб­но­го хо­зяй­ства земли, огра­ни­чен­ные в обо­ро­те для обес­пе­че­ния та­мо­жен­ных нужд, без­опас­но­сти и обо­ро­ны
1,5	про­чие зе­мель­ные участ­ки

Мест­ные вла­сти могут уста­нав­ли­вать став­ки, от­лич­ные от ука­зан­ных в НК РФ.

Как уплатить налог на землю

Для пред­при­ни­ма­те­лей и фи­зи­че­ских лиц на­ло­го­вый орган са­мо­сто­я­тель­но про­из­во­дит рас­чет на­ло­га на землю на ос­но­ва­нии ин­фор­ма­ции, пе­ре­дан­ной из Ро­сре­ест­ра. Ин­спек­ция на­прав­ля­ет граж­да­ни­ну из­ве­ще­ние об упла­те на­ло­га на поч­то­вый адрес либо в лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка.

Ор­га­ни­за­ции обя­за­ны са­мо­сто­я­тель­но про­из­во­дить рас­чет на­ло­га, упла­чи­вать его ча­стя­ми в виде аван­сов и пред­став­лять на­ло­го­вую де­кла­ра­цию по ито­гам года, под­твер­жда­ю­щую пра­виль­ность ис­чис­лен­но­го и упла­чен­но­го на­ло­га.

Особенности исчисления и уплаты земельного налога

В си­ту­а­ции, когда право на землю было при­об­ре­те­но или утра­че­но в те­че­ние года, налог рас­счи­ты­ва­ет­ся осо­бен­но, ис­хо­дя из числа ме­ся­цев вла­де­ния участ­ком. В рас­чет вклю­ча­ет­ся ко­ли­че­ство пол­ных ме­ся­цев. Для вклю­че­ния ме­ся­ца в рас­чет либо его ис­клю­че­ния необ­хо­ди­мо ис­хо­дить из сле­ду­ю­щих усло­вий:

Ос­но­ва­ние	Пе­ри­од	Учет при рас­че­те
По­яв­ле­ние права соб­ствен­но­сти	вклю­чи­тель­но до 15 числа ме­ся­ца	учи­ты­ва­ет­ся
	после 15 числа ме­ся­ца	не учи­ты­ва­ет­ся
Утра­та права соб­ствен­но­сти	вклю­чи­тель­но до 15 числа ме­ся­ца	не учи­ты­ва­ет­ся
	после 15 числа ме­ся­ца	учи­ты­ва­ет­ся