К источникам формирования собственных средств предприятия следует также отнести следующие

Классификация средств предприятия и источников их образования.

Все имущество предприятия составляет его активы и подразделяется на две большие группы: внеоборотные средства и оборотные средства.

Внеоборотные средства многократно участвуют в хозяйственной деятельности предприятия и представлены следующими видами.

Основные средства (счет 01) - совокупность материально-вещественных ценностей, которые используются в качестве средств труда при производстве продукции, оказании услуг и выполнении работ, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев и стоимостью более 20 000 руб. за единицу. К основным средствам относятся: здания, сооружения, земельные участки, машины и оборудование, объекты природопользования и др. Организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств.

Нематериальные активы (счет 04) - объекты длительного пользования (более 12 месяцев), имеющие оценку и приносящие доходы, но не являющиеся вещественными ценностями для организации. К нематериальным активам организация можно отнести права на следующие результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность): произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания и др. активы.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация организации, возникшая в связи с приобретением другой организации как имущественного комплекса в целом.

Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) - имущество, предоставляемое организацией для передачи в лизинг и по договору проката за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Вложения во внеоборотные активы (счет 08) - затраты организации в объекты, которые в последствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Финансовые вложения (счет 58) - вложения организаций на приобретение государственных и иных ценных бумаг, а также инвестиции в уставный капитал других организаций.

Оборотные средства предприятия являются потребляемыми, постоянно изменяющимися ресурсами и представлены следующими видами активов.

Предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.д.), которые теряют свою натуральную форму, полностью переносят свою стоимость на продукцию и потребляются в одном производственном цикле (счета 10, 20, 21, 23, 29, 46);

Готовая продукция и товары для перепродажи (счета 41 и 43).

Денежные средства (счет 50 - касса, счет 51 - расчетный счет, счет 52 – валютный счет, 55 - специальные счета в банках, счет 57 - переводы в пути) - сумма наличных денег в кассе, свободные на расчетных и валютных счетах в банке.

Дебиторская задолженность (счет 62 - расчеты с покупателями и заказчиками, счет 71 - расчеты с подотчетными лицами, счет 76 - расчеты с разными дебиторами и кредиторами, но только в части дебеторской задолженности) - задолженность данной организации различных юридических и физических лиц.

Источники образования хозяйственных средств предприятия относят к пассивам, которые делятся на собственные и привлеченные.

Основную составляющую источников собственных средств представляет капитал предприятия, а привлеченных средств – обязательства по расчетам. Обязательства по расчетам отражают все виды кредиторской задолженности.

Капитал предприятия представлен следующими видами источников образования средств.

Уставный капитал (счет 80) - основной источник формирования собственного имущества организации. Это совокупность вкладов учредителей в имущество организации. Основной источник обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Эта сумма отражается в уставе организации. Размер уставного капитала может быть изменен по решению учредителей организации и измененная сумма должна быть обязательно внесена в учредительные документы.

Резервный капитал (счет 82) - создается за счет отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества. В резервный фонд должны отчисляться ежегодно не менее пяти процентов годовой прибыли. Резервный капитал используется при выплате доходов учредителям (при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года), на покрытие непредвиденных расходов и потери организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Остатки неиспользованных средств фонда переходят на следующий год.

Добавочный капитал (счет 83) - состоит из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам его переоценки.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (счет 84) - включает нераспределенную прибыль либо убыток, выявленные при завершении отчетного года и отраженные заключительными записями декабря.

Прибыль может распределяться в соответствии с решением собрания акционеров в новом отчетном году. Убыток, полученный по результатам отчетного года будет покрываться прибылью последующих периодов.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14), резервы по обесцениванию вложений в ценные бумаги (счет 59), резервы по сомнительным долгам (счет 63) - создаются за счет прочих доходов (счет 91). Неиспользованные резервы также списываются на 91 счет.

Доходы будущих периодов (счет 98) - доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, предстоящие поступления, задолженности по недостачам, которые были выявлены в отчетном периоде, а также при безвозмездном поступлении.

Резервы предстоящих расходов (счет 96) - создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов, в затраты на производство и в расходы на продажу в отчетном году.

Целевое финансирование (счет 86) - предназначен для финансирования мероприятий целевого назначения.

Прибыли и убытки (счет 99) - обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия и главный источник формирования средств предприятия.

Заемные источники формирования имущества поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечению которого они должны быть возвращены ее собственнику.

К ним относят:

- долгосрочные кредиты и займы банков (счет 67) - выдаются на срок более 12 месяцев;

- краткосрочные кредиты и займы (счет 66) - ссуды, полученные на срок менее 12 месяцев;

- кредиторская задолженность организации (счет 76); внутрихозяйственные расчеты (счет 79); расчеты с поставщиками (счет 60); задолженность по налогам и сборам (счет 68) - возникает при начислении задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджет;

- задолженность органам социального страхования (счет 69) - возникает при начислении страховых взносов, уплачиваемые во внебюджетные фонды.

- долговые обязательства предприятий перед своим персоналом по оплате труда (счет 70).

Следует отметить, что на каждый вид средств и источников их образования открывается отдельный бухгалтерский счет.