double arrow

Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им по наследству или дар средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества

Доход налогоплательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества на протяжении отчетного налогового года облагается налогами по ставке 5%.

Доход от продажи объекта движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.

В порядке исключения, во время продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще одного на протяжении отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогами по ставке 1 процент.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года второго и следующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Во время проведения операций по отчуждению объектов движимого имущества нотариус заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает в орган ГНС по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога.

Субъект хозяйствования, который предоставляет услуги по заключению биржевых соглашений или принимает участие в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает в орган ГНС информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и платит его в бюджет через банковские учреждения.

Доход от операций по продаже (обмена) объектов движимого имущества, которые осуществляются физическими лицами - нерезидентами, облагается налогами в порядке, установленном для резидентов, по ставкам 15 и 17%.

1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

естественные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов или естественных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как такой, т.е. собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, которая сохраняется соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

д) денежная наличность или средства, которые сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

Объекты наследства облагаются налогами:

1. по нулевой ставке:

а) стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б", "д", которая наследуется лицом, которое является инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, и стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б", что наследуются ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992 - 1994 лет, погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником;

2. по ставке 5%, стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства;

3. по ставкам 15 и 17%, для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в границах, что подлежит налогообложению, и отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства и наследников, которые получили по наследству объекты, которые облагаются налогами по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.

Нотариус ежеквартально подает в орган ГНС по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверение договоров дарения.

Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога из стоимости объекта наследства.

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.

Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как дар (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.

Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогами согласно правилам для налогообложения наследства.

Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) согласно НК.

Налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:

от налоговых агентов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного) дохода;

от операций продажи имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог;

в виде объектов наследства, которые облагаются налогами по нулевой ставке налога;

процентные доходы, кроме случаев, когда декларирование таких доходы прямо предусмотрено НК.

Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное местожительство, обязаны подать в орган ГНС налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, до выезда.

Орган ГНС на протяжении 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, который подается в органы таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в таких случаях:

независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:

являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств состоянием на конец предельного срока представления декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся на срочной военной службе состоянием на конец отчетного налогового года.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченной налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.

Обязанность относительно заполнения и представление налоговой декларации от лица налогоплательщика возлагается на таких лиц:

опекуна или опекуна - относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособной;

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных на протяжении отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.

Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, который наступает за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленным им налоговой декларации.

Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться органами государственной налоговой службы налогоплательщикам на их запрос, а также быть общедоступными для населения.

Налогоплательщик до 1 марта года, который наступает за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган ГНС с просьбой предоставить разъяснение относительно заполнения годовой налоговой декларации, а орган ГНС обязан предоставить безвозмездные услуги по такому обращению.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: