Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставленные товары или услуги.
Основные виды дебиторской задолженности:
- Дебиторская задолженность за товары, срок оплаты которых не наступил;
- Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;
- Дебиторская задолженность по векселям полученным;
- Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
- Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом.
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию занимает наибольший удельный вес (80-90%) в составе общей дебиторской задолженности предприятия.
По срокам ее возникновения она бывает:
- срочная дебиторская задолженность, возникающая в результате применения определенных форм безналичных расчетов или как следствие отсрочки платежа в пределах срока, установленного договором;
- просроченная дебиторская задолженность, возникающая в результате неплатежей как умышленных, так и неумышленных, как по уважительным, так и по неуважительным причинам после истечения установленных договором сроков платежей;
- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, равный трем годам с момента окончания срока исполнения договора, списывается на убытки и отражается на забалансовом счете;
- дебиторская задолженность, находящаяся на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания с целью контроля за возможностью ее получения.
Дебиторская задолженность покупателей за отгруженную продукцию представляет собой иммобилизацию, т. е. отвлечение средств предприятия-поставщика из его хозяйственного оборота. В этом случае предприятие несет потери из-за того:
- что средства, находящиеся в дебиторской задолженности, не приносят доход предприятию, не работают на его экономические интересы;
- средства, находящиеся в дебиторской задолженности, в условиях инфляции обесцениваются.
Политика управления дебиторской задолженностью на предприятии связана с решением двух практических задач:
- оценкой реального состояния дебиторской задолженности как информационной основы для принятия предприятием адекватных мер;
- разработкой и осуществлением адекватных мер по востребованию долгов с должников и их инкассации.
Конечной целью такой политики являются минимизация объемов возникшей задолженности и недопущение ее в будущем.
В процессе оценки реального состояния дебиторской задолженности на предприятии рассчитываются следующие показатели:
1. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность (К0). Он определяется делением общей суммы дебиторской задолженности предприятия (ДЗ) на общую сумму оборотных активов предприятия (OA):
К0==ДЗ:ОА.
2. Средний период инкассации дебиторской задолженности ( Пи) определяется делением среднего остатка дебиторской задолженности предприятия (ДЗС)на сумму однодневного оборота по реализации продукции в данном периоде (00):
Пи = ДЗс:00.
3. Количество оборотов дебиторской задолженности (К0) рассчитывается путем деления общей суммы оборота по реализации продукции в данном периоде (Ор) на средний остаток дебиторской задолженности предприятия (ДЗС):
К0=Ор:ДЗс.
4. Коэффициент просроченной дебиторской задолженности (Кпдз) определяется делением суммы просроченной дебиторской задолженности (ДЗпр)на общую сумму дебиторской задолженности (ДЗ):
Кпдз = ДЗпр:дз.
5. Средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности (Впдз) определяется делением среднего остатка задолженности, неоплаченной в срок (сомнительной, безнадежной дебиторской задолженности) (ДЗспр),на сумму однодневного оборота по реализации в данном периоде (00):
Впдз= ДЗспр: 00
Не менее важным моментом на этом этапе управленческих действий является оценка вероятности возникновения безнадежных долгов, их реальных сумм. Такая оценка предполагает классификацию дебиторов по срокам задолженности, изучение сумм дебиторской задолженности с разными сроками возникновения, установление экспертами-консультантами степени вероятности безнадежных долгов. Технологию оценки реального состояния дебиторской задолженности покажем в таблице:
Классификация дебиторов по срокам задолженности, дней | Сумма дебиторской задолжен-ности, тыс. руб | Удельный вес в общей сумме, % | Вероятность безнадежных долгов, % | Сумма безнадежных долгов, тыс.руб | Реальная величина задолженности, тыс.руб. |
0-30 | 37,9 | ||||
30-60 | 30,3 | ||||
80-90 | 18,9 | ||||
90-120 | 7,6 | ||||
120-150 | 3,8 | ||||
180-360 | 1,1 | ||||
Свыше 360 | 0,4 | ||||
Итого | 6,64 |
Данные, приведенные в таблице, свидетельствуют о возникновении у предприятия безнадежного долга в сумме 1625 тыс. рублей. Впервую очередь ему должно быть рекомендовано создание резерва по сомнительным долгам в такой же сумме.
Проделанная финансовой службой предприятия аналитическая работа по прогнозу возможных объемов дебиторской задолженности предоставляет основу для начала другой группыуправленческих действий, связанных с разработкой мер по обеспечению возврата задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию и ее инкассации.
Процесс разработки адекватных мер по востребованию долгов и их инкассации предполагает осуществление следующих управленческих действий:
- разработка прогрессивных форм оплаты поставок, гарантирующих их оплату (например, расчеты аккредитивами);
- разработка и внедрение систем предоплаты или частичной предоплаты поставок продукции;
- выработка политики сбора платежей с учетом степени лояльности по отношению к клиентам, задерживающим выплаты;
- разработка и обоснование скидок, которые могут быть предоставлены за плату в более ранние сроки;
- определение надежности покупателей путем изучения публикуемых рейтингов, анализа их финансовой отчетности и т. п.;
- разработка современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, т. е. ее перевода в другие формы оборотных активов, например, в ценные бумаги;
- разработка процедуры инкассации дебиторской задолженности с установлением сроков напоминания покупателям о дате платежей;
- разработка условий пролонгирования долга;
- установление мер финансовой ответственности должников за нарушение платежной дисциплины и т. п.
В целом управление дебиторской задолженностью оказывает позитивное влияние на финансы предприятия и организацию его оборотного капитала.