Хозяйственные средства любой организации можно рассматривать, с одной стороны, как состав имущества (активный капитал), а с другой стороны, исследовать, за счет каких источников это имущество приобреталось (пассивный капитал). Здесь всегда наблюдается принцип равенства:
Активы = пассивы.
Классификация имущества (активный капитал) по составу и размещению источников, за счет которых формировалось имущество (пассивный капитал), представлены на рис.10.
Имущество организации (активный капитал) |
Источники формирования имущества (пассивный капитал) |
Внеоборот-ные активы |
Оборот-ные активы |
Собствен-ные источники |
Заемные источники |
Рис. 10. Классификация имущества организации и источников его формирования
Внеоборотные активы включают в себя: основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения (сроком более одного года).
К оборотным активам относится: сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи, денежные средства в кассе и на расчетном счете, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения.
|
|
Основные средства имеют материально-вещественную структуру и используются длительное время (более одного года) в качестве средств труда (здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника и т.д.).
Нематериальные активы не имеют материально-вещественной структуры. Способны приносить экономическую выгоду организации (торговые знаки, патенты, авторские права).
Капитальные вложения – совокупность средств, вложенных в пока еще незаконченные и не введенные в эксплуатацию объекты: затраты на строительные работы и реконструкцию, на строительно-монтажные работы и т.д.
Долгосрочные финансовые вложения – инвестиции организации в различные ценные бумаги, в уставной капитал других организаций сроком более одного года.
Сырье и материалы – предметы труда, предназначенные для использования в процессе производства продукции.
Готовая продукция – часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.
Незавершенная производство – продукция, не прошедшая всех стадий технологической обработки.
Дебиторская задолженность – задолженность других юридических и физических лиц перед данной организацией.
Источники формирования имущества по принадлежности и назначению делятся на две группы: собственные и заемные.
К собственным относятся:
– уставной капитал – совокупность денежных и иных хозяйственных средств, вносимых в качестве вкладов учредителями, в размерах, установленных учредительными документами;
|
|
– добавочный капитал – представляет собой прирост капитала, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов;
– резервный капитал – резервы, образованные в соответствии с законодательством и предназначенные для покрытия убытка, а также погашения и выкупа акций и облигаций;
– нераспределенная прибыль – остаток чистой прибыли, оставшийся в распоряжении предприятия по результатам работы за год;
– резервы предстоящих расходов – создаются организацией в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.
Источниками заемных средств являются:
– кредиторская задолженность – обязательства данной организации перед другими юридическими и физическими лицами (задолженность перед поставщиками, персоналом по оплате труда, бюджетом по налогам и сборам);
– краткосрочные и долгосрочные займы – суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц;
– банковский кредит - предоставляется банками в денежной форме.
В формализованном виде классификация имущества и его источников имеет вид:
(159)
где – активный капитал, включающий внеоборотные и оборотные активы ;
- пассивный капитал, включающий собственные и заемные источники.
Таким образом, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организация имеет в своем распоряжении имущество и источники, за счет которых приобреталось это имущество, чем и обусловлено их равенство.