Практическое занятие 5. Налог на прибыль организаций (6 часов)

Вопросы для обсуждения:

1. Кто является налогоплательщиками? Налоговыми агентами?

2. Классификация доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль с примерами.

3. Методы учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль. Особенности кассового метода.

4. Ставки налога, примеры.

5. Порядок исчисления и уплаты налога: преимущества и недостатки каждого из вариантов.

6. Что относится к нормируемым расходам? Приведите примеры.

7. Порядок принятия к учету убытков.

8. Как вы считаете, справедлив ли механизм исчисления налога на прибыль методом начисления? Ответ обоснуйте.

Темы сообщений

1.Особенности определения налоговой базы:

- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

- участников договора доверительного управления имуществом;

- по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);

- при уступке (переуступке) права требования;

- по операциям с ценными бумагами.

2. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Цель создания, порядок учета.

3. Особенности принятия к учету командировочных расходов.

4. Амортизационная премия.

5. Нормируемые расходы.

Примеры решения задач

Пример 1.

Осуществите классификацию доходов и расходов организации для целей налогового учета и рассчитайте налог на прибыль, исходя из следующей информации.

За отчетный период организация:

- реализовала товары на сумму 360 тыс. руб. (включая НДС 18%), которые приобрела и оплатила на сумму 180 тыс. руб. (включая НДС 18%);

- получила штраф от покупателей за нарушение условий хозяйственного договора в размере 300 тыс. руб.;

- реализовала основное средство, введенное в эксплуатацию после 1 января 2002 г., за 360 тыс. руб. (включая НДС), первоначальная стоимость которого 540 тыс. руб. (без НДС), а сумма начисленной амортизации на момент продажи составила 210 тыс. руб.

Решение

Финансовый результат от реализации покупных товаров составит:

305084,7-152542,4=152542,3.

Финансовый результат от реализации основного средства составит:

305084,7-(540000-210000)=- 24915,3.

Налоговую базу не уменьшает.

Внереализационный финансовый результат составит 254237,3.

Пример 2.

ООО "Коммерсант" в феврале продало основное средство. Убыток от этой операции составил 240000 руб. Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства - 12 мес.

Опишите порядок отнесения убытка к расходам в налоговом учете.

Решение.

В налоговом учете ежемесячно начиная с марта месяца в течение 12 месяцев будет включаться в расходы по 20000 руб. (240000 руб.: 12 мес.).