2015-03-20
432
Налоговая ответственность устанавливается за налоговые правонарушения. В разделе 6 НК РФ дано понятие налогового правонарушения.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица (физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста). Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
|
|
|
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).
|
|
|
Ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений установлены главой 16 НК РФ.
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основа- ние |
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 10000 рублей | п. 1 ст. 116 НК РФ |
| Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе | Организации, индивидуальные предприниматели | 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в резуль- тате такой деятельности, но не менее 40000 рублей | п. 2 ст. 116 НК РФ |
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком- либо банке | Организации, индивидуальные предприниматели | 5000 рублей | ст. 118 НК РФ |
| Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в установленный срок | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей | ст. 119 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: - совершены в течение одного налогового периода - совершены в течение более одного налогового периода - повлекли занижение налоговой базы | Организации | 10000 рублей 30000 рублей 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей | ст. 120 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные: - по неосторожности - умышленно | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) | ст. 122 НК РФ |
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | ст. 123 НК РФ |
| Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | Организации | 30000 рублей | ст. 125 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 200 рублей за каждый непредставленный документ | ст. 126 НК РФ |
| Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, | Организации | 10000 рублей | |
| а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ | |||
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | физические лица | 1000 рублей 3000 рублей | ст. 128 НК РФ |
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | физические лица | 500 рублей 5000 рублей | ст. 129 НК РФ |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5000 рублей 20000 рублей | ст. 129.1 НК РФ |
| Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов. Те же деяния, совершенные более одного раза | Организации или индивидуальные предприниматели | трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | ст. 129.2 НК РФ |
Ответственность за нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, установлена главой 18 НК РФ.
|
|
|
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основа- ние |
| Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица | Банки | 20 000 рублей | ст. 132 НК РФ |
| Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет | Банки | 40 000 рублей | ст. 132 НК РФ |
| Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа | Банки | 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки | ст. 133 НК РФ |
| Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ | Банки | 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательшика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности либо 20 000 рублей при отсутствии задолженности | ст. 134 НК РФ |
| Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа | Банки | 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки 30% не поступившей в результате таких действий суммы | ст. 135 НК РФ |
| Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения | Банки | 20 000 рублей | ст. 135.1 НК РФ |
Административная ответственность
|
|
|
Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов предусмотрена главой 15 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ).
| Виды правонарушений | Субъекты ответствен- ности | Административ- ное наказание (размер штрафа, предупреждение) | Основа- ние |
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | предупреждение или штраф в размере от 500 до 1000 рублей от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.3 КоАП РФ |
| Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | предупреждение или штраф в размере от 1000 до 2000 рублей | ст. 15.4 КоАП РФ |
| Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декла- рации в налоговый орган по месту учета | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей | ст. 15.5 КоАП РФ |
| Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ | граждане должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 100 до 300 рублей от 300 до 500 рублей | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
| Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 500 до 1000 рублей | ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ |
| Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: - без предъявления ими свидетель- ства о постановке на учет в налоговом органе - при наличии у банка или иной кредитной организации решения налого- вого органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 1000 до 2000 рублей от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.7 КоАП РФ |
| Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 4000 до 5000 рублей | ст. 15.8 КоАП РФ |
| Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.9 КоАП РФ |
| Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.11 КоАП РФ |
| Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных | должностные лица юридические лица | от 3000 до 4000 рублей от 30000 до 40000 рублей | ст. 15.13 КоАП РФ |
| Нарушение страхователями установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов | должностные лица | от 500 до 1000 рублей | ст. 15.32 КоАП РФ |
| Нарушение установленного законодательством РФ о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; | должностные лица | от 1000 до 2000 рублей | п. 1 ст. 15.33 КоАП РФ |
| Нарушение установленных законодательством РФ о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 300 до 500 рублей | п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ |
| Непредставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 300 до 500 рублей от 300 до 500 рублей | п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ |
| Сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | граждане должностные лица юридические лица | от 300 до 500 рублей от 500 до 1000 рублей от 5000 до 10000 рублей | ст. 15.34 КоАП РФ |
