Определение излишне уплаченного (взысканного) налога. Возврат (зачет) излишне уплаченного (взысканного) налога (сроки, порядок)

Нормативные определения излишне уплаченного (взысканного) налога в НК РФ отсутствуют, хотя регламентированы соответствующие процедуры возврата (зачета). Соответственно, изначально следует признать, что некоторая сумма, ошибочно перечисленная (взысканная) в бюджет под видом налога, может считаться излишне уплаченным (взысканным) налогом только тогда, когда денежные средства фактически поступили в бюджет.

Зачет или возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени
производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каж­дом факте излишней уплаты им налога не позднее одного ме­сяца со дня обнаружения такого факта.
Если обнаружены факты, свидетельствующие о возможной из­ лишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются ак­том, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Сумма излишне уплаченного налога может быть:
направлена на погашение недоимки, пеней; зачтена в счет предстоящих платежей фискально-обязанного лица этому же или иным налогам; возвращена фискально-обязанному лицу.

3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога(сбора) или пени, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта.
По общему правилу, излишне взысканная сумма денежных средств подлежит возврату налогоплательщику. Однако при наличии у недоимки по уплате налогов и сборов или за­долженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) впра­ве подать в налоговый орган заявление о возврате суммы излиш­не взысканного налога в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Он также вправе подать исковое заявление в суд - в течение 3-х лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было уз­нать о факте излишнего взыскания налога.
В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение (в течение 2-х недель со дня регистрации указанного заявления) о возврате излишне взысканных сумм налога, а также соответствующих процентов.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующе­го за днем взыскания, по день фактического возврата. Про­центная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом.