Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Объект преступления – установленный порядок уплаты организациями налогов и (или) сборов.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и др.корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Наиболее важными налогами, уплачиваемыми организациями, являются: налог на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы, единый социальный, на добычу полезных ископаемых, на имущество, земельный.

Объективная сторона преступления выражается в действии (бездействии) – уклонении от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере следующими способами:

Непредставление налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;

Включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов – это умышленное деяние, направленное на их неуплату в крупном размере (ч.1 ст.199 УК) или особо крупном размере (ч.2 ст.199 УК) и повлекшие полное и частичное непоступление соответствующих налогов и сборов вбюджетную систему РФ.

Непредставление налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным – не подача указанных документов в налоговые органы в порядке и сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Для каждого вида налога или сбора эти сроки устанавливаются отдельно. Налоговая декларация – это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст.80 УК). Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по каждому виду налога, по установленной форме лично или через его представителя, а также может быть направлена по почте, в том числе электронной.

Включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений – указание в них любых не соответствующих действительности данных, влияющих на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Состав преступления материальный. Деяние является оконченным в момент фактической неуплаты налогов и (или) сборов в крупном размере в срок, установленный законодательсвтом о налогах и сборах.

Крупным размером в данном преступлении признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла.

Субъект преступления специальный - вменяемое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, в обязанности которого в соответствии с законодательством о налогах и сборах входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, и обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Таким лицом могут являться: руководитель организации, главный бухгалтер, иное лицо, специально уполномоченное органом управления организации на совершение таких действий.

Квалифицирующие признаки: совершение рассматриваемого деяния группой лиц по предварительному сговору; в особо крупном размере.