Стоимость подписки на периодические издания

Мало найдется организаций или индивидуальных предпринимателей, которые не выписывали бы журналов и газет. При общем режиме затраты на профессиональные издания включаются в прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Одно условие: тематика должна отвечать производственной деятельности. Суммы, потраченные, допустим, на литературу о домашнем хозяйстве, налоговая инспекция справедливо сочтет экономически не обоснованными и не удовлетворяющими критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ стоимость подписки не указана. Значит, в расчет налоговой базы по единому налогу она не берется. Это подтверждают и Минфин России (см. письма от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12 и от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40), и налоговые органы (см. письма УФНС России по г. Москве от 01.12.2004 № 21-09/77274 и УМНС России по Московской области от 21.08.2003 № 04-20/14499/14/9035).

Некоторые специалисты полагают, что затраты на периодическую печать можно включить в расходы на основные средства (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или в материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Мы с этим не согласны. Во-первых, к основным средствам при упрощенной системе относят только амортизируемое имущество, которое определяется по правилам главы 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ им считаются лишь объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Газеты и журналы значительно дешевле. Во-вторых, состав материальных расходов приведен в статье 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в которой затрат на подписку нет

Таким образом, налогоплательщики на УСН не вправе учесть затраты на подписку на специализированные издания.

Представительские затраты

Следующая статья расходов — официальные встречи и приемы, устраиваемые с целью развития взаимовыгодного сотрудничества и поддержания деловых связей. При общей системе налогообложения выделенные суммы включаются в течение отчетного (налогового) периода в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда, произведенных за то же время (подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ). При упрощенной системе представительские затраты учесть нельзя, так как они отсутствуют в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.