Принципы допущения:
· - Принцип имущественной обособленности означает, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации и других организаций.
· - Непрерывность деятельности организации предусматривает, что организация будет существовать в обозримом будущем и не планирует ликвидироваться.
· - Последовательность применения учетной политики предполагает, что принятые приемы и способы учета будут применяться последовательно из года в год.
· - Временная определенность фактов хозяйственной деятельности предусматривает отражение доходов и расходов по мере их возникновения, независимо от оплаты.
· - Двойная запись основана на отражении любой хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах: в дебете одного и кредите другого счета.
· - Осмотрительность (осторожность или консерватизм) основана на выборе низшей оценки для доходов и высшей для расходов.
· Ответственность за ведение бухгалтерского финансового учета несет руководитель организации.
|
|
Принципы требования:
· Полнота. Полнота отражения в БУ всех фактов хоз-ой деят-ти.
· Своевременность. Все факты хоз-ой деят-ти должны быть отражены в учете своевременно.
· Осмотрительность (или осторожность). Орг-ия должна быть более готова к учету убытков, чем к учету доходов.
· Приоритет содержания перед формой. Отражение в учете фактов хоз-ой деят-ти исходя не только из их правовой формы, но и из эк-го содержания.
· Непротиворечивость. Тождественность данных БУ внутренней аналитической инф-ии.
· Рациональность. Рациональное и экономное ведение учета исходя из условий деят-ти и величины орг-ии.
Предмет БУ - имущество организации, находящееся в виде хозяйственных средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах снабжения, производства и реализации продукции, а также результаты деятельности организации.
Объекты БУ подразделяются на три взаимосвязанных раздела: имущество организации по составу и размещению; имущество организации по источникам его образования (собственные и заемные обязательства); хозяйственные операции и их результаты, получаемые в сферах снабжения, производства и продажи.
Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие способы и приемы, которые принято называть элементами метода бухгалтерского учета:
· документация и инвентаризация,
· оценка и калькуляция,
· счета и двойная запись,
· баланс и отчетность.
Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Документация служит целям контроля, даст возможность проводить документальные проверки, обеспечивает сохранность имущества.
|
|
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств в натуре данным учета; как элемент метода бухгалтерского учета -- средство наблюдения и последующей регистрации явлений и операций, неотраженных первичной документацией в момент их совершения. Документация и инвентаризация являются приемами первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.
Оценка - способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение. Оценка хозяйственных средств каждого хозяйствующего субъекта базируется на их фактической себестоимости. Этим достигается реальность оценки.
Счета в бухгалтерском учете позволяют производить группировку и получать обобщенные характеристики объектов учета.
Отражение хозяйственных операций в системе счетов осуществляется при помощи двойной записи, сущность которой заключается во взаимосвязанном отражении различных явлений, вызываемых хозяйственными операциями. Пример двойной записи (учредитель внес вклад в уставный капитал. У п/п появился приход и в то же время обязательство.
Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления хозяйственных средств с источниками их образования. К отчетности, как элементу метода бухгалтерского учета, предъявляется целый ряд требований: достоверность; целостность; сопоставимость; последовательность; отчетный период; оформление.
21 .СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Отчетность - это система показателей, характеризующих какой-либо объект. Выделяют внешнюю и внутреннюю отчетность.
Внутренняя отчетность используется организацией для целей управления. Формы, содержание, периодичность составления отчетных форм устанавливаются организацией самостоятельно в зависимости от конкретных условий. Внутренняя отчетность может быть ежедневной и годовой, разовой и систематической. Внешняя отчетность включает: статистическую отчетность (информация о количественных и качественных экономических и социальных показателях в рамках отдельных отраслей, видов деятельности, экономике в целом), налоговую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды, бухгалтерскую отчетность.
Статистическая отчетность включает информацию о количественных и качественных экономических и социальных показателях в рамках отдельных отраслей, видов деятельности, экономике в целом. Налоговая отчетность содержит показатели, связанные с уплатой налогов. Отчетность во внебюджетные фонды характеризует платежи во внебюджетные фонды: в пенсионный фонд, фонд социального страхования и другие.
Бухгалтерская отчетность содержит показатели, характеризующие имущественное и финансовое положение организации и финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Составляется на основе данных бухгалтерского финансового учета. В обязательном порядке составляется годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность (месяц, квартал, 6 и 9 месяцев).
Срок представления бухгалтерской финансовой отчетности:
для промежуточной отчетности — 30 дней по окончании отчетного периода;
для годовой отчетности — 90 дней по окончании года.
Промежуточная отчетность включает две формы: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Промежуточная бухгалтерская отчетность - это отчетность за месяц, квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года. Ее составляют нарастающим итогом с начала года. Сдавать промежуточную отчетность компании вправе в сокращенном виде. Включает Бухгалтерский баланс (форма N 1); Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
|
|
Годовая отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах,и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств и иные приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). Таким образом, пояснения входят в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:
· провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
· внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
· осуществить закрытие счетов;
· провести реформацию баланса;
· отразить операции, которые были произведены после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).
Бухгалтерский бала́нс — одна из четырёх основных составляющих бухгалтерской отчётности. Баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и капитала. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере.
Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение
Номер раздела | Наименование разделов | Группа статей |
I | Внеоборотные активы | Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Незавершенное строительство |
Итого по разделу 1 | ||
II | Оборотные активы | Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства |
Итого по разделу II | ||
Баланс |
Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации.
|
|
Номер раздела | Наименование разделов | Группа статей |
III | Капитал и резервы | Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года |
Итого по разделу III | ||
IV | Долгосрочные обязательства | Заемные средства Прочие пассивы |
Итого по разделу IV | ||
V | Краткосрочные обязательства | Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов |
Итого по разделу V | ||
Баланс |
Основные правила, которые надо помнить, составляя баланс:
· показатели должны быть в тысячах (миллионах) рублей; При этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой;
· основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы показывают по остаточной стоимости;
· иностранную валюту следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода;
· зачет между статьями активов и пассивов недопустим;
· несущественные активы и обязательства обособленно не приводят. Уровень существенности устанавливают в учетной политике организации и в течение года не меняют;
· отрицательные значения приводят в круглых скобках.
· строки форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных организацией самостоятельно).
Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: I, II разделы – актив (статьи расположены в порядке возрастания ликвидности); III, IV, V – пассив (статьи расположены по принципу возрастания очередности в отношении погашения обязательств).
I раздел баланса «Внеоборотные активы» и включает в свой состав недвижимое имущество, долгосрочные финансовые вложения и исключительные права: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.
II раздел баланса - «Оборотные активы» -это текущие активы сферы производства и обращения: запасыдебиторская задолженность
III раздел баланса «Капитал и резервы» уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
IV раздел баланса «Долгосрочные обязательства» отражает задолженность предприятия кредитным организациям, государственным органам и состоит из следующих статей: займы и кредиты; отложенные налоговые обязательства.
V раздел баланса «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи: займы и кредиты; кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам); задолженность участникам по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов.
Этапы формирования бухгалтерского баланса:
Первый этап — формирование учетной политики. Включает следующие элементы:
— рабочий план счетов, разработанный на основе Общего плана с учетом специфики деятельности;
— порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
— методы оценки активов и обязательств;
Второй этап — формируется начальный баланс, показывающий имущественное положение организации на начало отчетного периода. Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного периода. Данные статей баланса, расположенные в левой его стороне (активы), переносятся как начальное сальдо на левую сторону (в дебет) счетов активов, а данные, отраженные на правой стороне баланса (в пассиве), помещаются на правую сторону (в кредит) счетов капитала и обязательств.
Третий этап — текущая регистрация. На этом этапе проводится анализ содержания хозяйственных операций с целью определения, какие счета будут дебетоваться, какие кредитоваться и на какие суммы, чтобы отразить факты хозяйственной жизни в учетных регистрах.
Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).
Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли.
Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.
Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод о том, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) — одна из основных форм бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
В форме № 2 отражаются следующие показатели:
· величина балансовой прибыли или убытков от реализации продукции;
· операционные доходы и расходы;
· доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности;
· затраты предприятия на производство продукции;
· коммерческие и управленческие расходы;
· сумма налога на прибыль;
· чистая прибыль.