Доходы бюджета. Сущность, виды и элементы налогообложения

Доходы бюджета состоят из налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Налоговые доходы являются основными.

Налоги - это обязательные платежи, которые осуществляются юридическими и физическими лицами в определенные сроки и в установленных законодательством размерах.

Все налоги содержат одинаковые элементы налогообложения. К основным элементам налогообложения относятся:

1. Субъект налога - это лицо, по закону являющееся налогоплательщиком и/или плательщиком сбора;

2. Объект налогообложения - это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. В качестве объекта могут выступать доходы, имущество, земля, операции по продаже и т.д.;

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

4. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

5. Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствие с действующим законодательством.

6. Налоговый период – календарный или иной период времени применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, надлежащего уплате.

Налоги можно классифицировать по разным признакам:

1. В зависимости от органа, который взимает налог(федеральные налоги(налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц), региональные(налог с продаж, дорожный, транспортный), местные налоги(вводимые по решению местных органов власти + на имущество, землю))

2. В зависимости от размера поступления налога на данный бюджетный уровень различают собственные или закрепленные налоги.

3. По степени обязательности их введения - на обязательные на всей территории РФ и вводимые на уровне местного самоуправления.

4. В зависимости от налоговой ставки различают пропорциональные (одна и та же ставка независимо), прогрессивные (возрастание ставки в зависимости от объекта налога) и регрессивные (ставка уменьшается при увеличении размера объекта) налоги.

6. В зависимости от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства выделяют прямые (В этом случае налогоплательщик и носитель налога - одно и то же лицо(налог на прибыль предприятия, на имущество предприятия, подоходный налог физ. лиц.)) и косвенные(это налоги, которыми облагаются продукты и услуги) налоги.

7. В зависимости от вида деятельности и характера ее регулирования государством различают нейтральные (ставки одинаковы для всех налогоплательщиков) и дифференцируемые(имеют разные ставки, используются для стимулирования опр. Видов деят.).

К неналоговым доходам относятся доходы от имущества, находящегося в государственной (федеральной или региональной) и муниципальной собственности; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от платных услуг.