Налогообложение

Результаты финансовых расчетов во многом зависят от правильного учета всех

налоговых выплат. Рассматривая малые предприятия, не следует пренебрегать

существующими льготами, отсрочкой платежей и т.д.

Учитывая сегодняшнюю ситуацию регионов, имеющих различия в налогообложении

предприятий (ставки местных налогов, налоговые освобождения и проч.), следует

скорректировать расчетные формулы в электронной таблице (Расчет налогов).

Ниже приведен перечень налоговых статей с указанием ставки, периодичности

выплат и налогооблагаемой базы применительно к рассматриваемому примеру создания

мебельного производства.

Таблица 3.1.7. Налоговые выплаты.

Наименование налога	Ставка, %	Периодичность выплат	Налогооблагаемая база
НДС		ежеквартально	Добавленная стоимость
Налог на прибыль		ежеквартально	Прибыль
Налоги с ФОТ		ежемясечно	ФОТ
Налог на пользователей автодорог	2,5	ежеквартально	Валовая прибыль
Отчисления в жил.фонд	1,5	ежемесячно	Валовая прибыль
Налог на имущество		ежеквартально	Имущество

Рассматривая малые предприятия, не следует пренебрегать существующими

льготами, отсрочкой платежей и т.д.

К льготам, предоставляемым малым предприятиям по бухгалтерской отчетности:

относятся:

- ежеквартальная уплата и предоставление расчетов по НДС независимо от

размеров ежемесячных платежей. (Постановление Совета Министров

Правительства РФ от 11.05.93 г. №446/2-79);

- освобождение от уплаты НДС платежей малых предприятий по лизинговым

сделкам (Инструкция ГНС РФ №39/2.6 п.4);

- освобождение от уплаты авансовых платежей налога на прибыль,

ежеквартального предоставление расчетов и уплаты налога по факту (Закон "О

налоге на прибыль" (5.15. п.12);

- освобождение от налога на прибыль в первые два года деятельности для малых

предприятий по производству и переработке сельхозпродукции, производству

продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных

материалов, медтехники, лекарственных средств и изделий медицинского

назначения, строительству объектов жилищного, производственного,

социального и природно-охранительного назначения, включая ремонтно-

строительные работы; в третий год деятельности - уплачивают 25% налога, в

четвертый год - 50% (Закон "О налоге на прибыль"); дополнительное списание

в качестве амортизационных отчислений в первый год деятельности до 50%

первоначальной стоимости основных фондов,

введение ускоренной амортизации с увеличением установленных нормативов в 2

раза (Закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ"

от 14.06.95 №88 /6,3а ст10/).

Теперь более подробно остановимся на основных финансовых результатах,

характеризующих проект.

План движения денежных средств.

В основе «Плана денежных потоков» лежит метод анализа денежных потоков, используемый во всех наиболее известных методиках планирования и оценки эффективности инвестиционных проектов. Составление данного документа используется для определения текущего остатка имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств. Этот остаток формируется за счет притока (доходов от реализации продукции и услуг, взносов в уставной фонд, займов и т.д.) и оттока (затрат на производство продукции и услуг, общих издержек предприятия, затрат на инвестиции, затрат на обслуживание и погашение займов, выплаты дивидендов, налоговых и других выплат) денежных средств.

Все поступления и платежи отображаются в “Плане движения денежных средств” в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, т.е. с учетом времени задержки оплаты за реализованную продукцию или услуги, времени задержки платежей за поставку сырья, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом). Таким образом, “План движения денежных средств”демонстрирует движение денежных средств и отражает деятельностьпредприятия в динамике от периода к периоду.

Отрицательное значение баланса денежных средств в каком-либо периоде свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии оплачивать текущие затраты или задолженности.

Ниже представлена общая структура плана денежных потоков. Она может быть более или менее детализирована, главное, чтобы сохранялся принцип отражения реальных поступлений и выплат. План денежных потоков для расчетного примера приведен ниже.

Собственный расчет можно провести, воспользовавшись прилагаемой программой

Таблица 3.1.8. План денежных потоков.

	Наименование статьи
	Поступления от сбыта продукции
	Прямые производственные издержки
	Затраты на сдельную зарплату
	Поступления от других видов деятельности
	Выплаты на другие виды деятельности
	Операционные (общие) издержки
	Налоги
8=1-2-3+4- 5-6-7	Кэш-Флоу от производственной деятельности
	Затраты на приобретение активов
	Другие издержки подготовительного периода
	Поступления от реализации активов
12=11-10-9	Кэш-Флоу от инвестиционной деятельности
	Собственный (акционерный) капитал
	Заемный капитал
	Выплаты в погашение займов
	Выплаты процентов по займам
	Банковские вклады
	Доходы по банковским вкладам
	Выплаты дивидендов
20=13+14- 15-16- 17+18-19	Кэш-Флоу от финансовой деятельности
21=22 (для предш. Периода)	Баланс денежных средств на начало периода
22=8+12+2 0+21	Баланс денежных средств на конец периода