2015-05-30
649
С целью анализа всю совокупность технико-экономических факторов подразделяют на 4 группы:
1. Изменение структуры выпускаемой продукции, т.е. изменение удельного веса отдельных видов продукции в общем объеме, ее производства в отчетном периоде по сравнению с базисным.
2. Изменение уровня затрат (изменение норм расходов) отдельных видов ресурсов на производство конкретных видов продукции за счет технических и организационных факторов.
3. Изменение цен и тарифов на потребленные при изготовлении продукции матери-альные, топливно-энергетические, финансовые ресурсы, а также тарифных ставок на оплату труда.
4. Изменение цен на выпущенную продукцию
Пример анализа затрат на рубль продукции по факторам.
С этой целью всю исходную информацию сведем в следующую таблицу.
Исходные расчетные данные для анализа себестоимости и рентабельности продукции
ТАБЛИЦА 1
| № п/п | Наименование показателя | № стр. | Обозначение показателей | Значе-ние показа-теля |
| I | Стоимость выпущенной продукции | |||
| 1.1 | По бизнес-плану, тыс. руб. | 
| ||
| 1.2 | Фактически при плановых (сопоставимых) ценах, тыс. руб. | 
| ||
| 1.3 | Фактически в фактически действующих ценах | 
| ||
| II | Себестоимость выпущенной продукции | |||
| 2.1 | По бизнес-плану, тыс. руб. | 
| ||
| 2.2 | Фактический выпуск при плановых ценах и нормах по эл-там затрат, формирующих с/ст | 
| ||
| 2.3 | Фактический выпуск при фактических ценах и плановых нормах расхода ресурсов, формирующих себестоимость. | 
| ||
| 2.4 | Фактический выпуск при фактическом уровне цен и фактическом расходе ресурсов формирующий себестоимость продукции | 
| ||
| III | Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп./руб. | |||
| 3.1 | По бизнес-плану, тыс. руб. | 
| ||
| 3.2 | По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции, коп./руб. | 
| 90,48 | |
| 3.3 | Фактический выпуск при плановом уровне затрат ресурсов, при плановых ценах на продукцию и фактических ценах на ресурсы | 
| 107,62 | |
| 3.4 | Фактический выпуск при плановых ценах на продукцию, при фактич. ценах на ресур-сы и фактическом уровне затрат ресурсов | 
| 104,76 | |
| 3.5 | Затраты на рубль продукции исчисленные в фактически действующих ценах и фактических нормах расхода | 
| ||
| Затраты на 1 рубль продукции за предыдущий год (справочно) | 93 коп. |
Расчет влияния групп технико-экономических факторов на изменение прибыли (потенциальной)
|
|
|
ТАБЛИЦА 3
| № | Наименование групп факторов | Формула для расчета показателя по данным табл. 1 | Расчет показателя по данным табл. 1 | Значение показа-теля |
| Изменение объема выпущен-ной продукции и структур-ный сдвиг в ассортименте выпуска | (стр. 2 – стр. 5) – – (стр. 1 – стр. 4) | (105-95)- -(100-90) | ||
| 1.1 | В том числе за счет роста физического объема | ((стр. 2/стр. 1) - 1)* *(стр. 1 – стр. 4) | (105000/10000-1)*(100000-90000) | +500 |
| 1.2 | За счет структурного сдвига в ассортименте продукции | (стр. 8 – стр. 9) * *стр. 2 / 100 | (90-90,48)* *105000/100 | -500 |
| Изменение уровня цен на элементы затрат, формирую-щих себестоимость | Прямой метод: (стр. 5 – стр. 6) = Косвенный метод: = (стр. 9 – стр. 10) * * стр. 2 / 100 | 95000-113000 (90,48-107,62)* *105000/100 | -18000 | |
| Изменение норм расхода по элементам затрат, формиру-ющих себестоимость | Прямой метод: (стр. 6 – стр. 7) = Косвенный метод: = (стр. 10– стр. 11) * * стр. 2 / 100 | 113000-110000 (107,62-104,76)* *105000/100 | +3000 | |
| Изменение цен на готовую продукцию | (стр. 3 – стр. 2) | 125000-105000 | +20000 | |
| ИТОГО: | (стр. 3 – стр. 7) – – (стр. 1 – стр. 4) | (125000-110000)- (100000-90000) | +5000 |
|
|
|
