• налогоплательщик уплачивает налоги пропорционально получаемым выгодам;
• размер налогов устанавливается в зависимости от величины дохода.
Основные понятия налоговой системы:
• субъект налога (налогоплательщик) - тот, кто обязан платить налог;
• носитель налога — тот, кто фактически уплачивает налог, так как субъект налога иногда перекладывает налоговую сумму на другое лицо;
• объект налога — то, что облагается налогом (имущество, товар, доход);
• источник налога — доход субъекта, из которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, рента, проценты);
• налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом;
• налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъекта налогообложения, прежде всего, это необлагаемый минимум;
ставка налога — величина налога на единицу обложения: пропорциональная — ставка при постоянном доходе (устанавливается постоянный процент); прогрессивная — налоговая ставка повышается по мере роста дохода; регрессивная — с ростом дохода налоговая ставка понижается.
Налоги по объекту обложения:
1. прямые — налоги на доходы физических и юридических лиц (налоги на прибыль, недвижимость, земельный и т.д.) Лицо, облагаемое налогом и уплачивающее налог, — одно и то же;
2. косвенные — включены в цену товара или услуги (налог на потребителя):
• на добавленную стоимость — стоимость, добавленная предприятиям к стоимости сырья, материалов;
• акцизы - на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (алкоголь, табачные, ювелирные и меховые изделия, пиво и т.д.);
• таможенные пошлины — ввозные, вывозные, транзитные (взимаются с товаров, перевозимых через границу).
В странах с рыночной экономикой высока доля прямых налогов в доходах бюджета (в США- 85%), в развивающихся странах значительнее вес косвенных налогов (в Республике Беларусь преобладают косвенные налоги)