Вопрос 1. Особенности возбуждения уголовных дел

Лекция №6

Тема 6. Расследование налоговых преступлений

Вопрос 1. Вопрос 2. Вопрос 3.

Особенности возбуждения уголовных дел Организация первоначального этапа расследования Особенности тактики производства отдельных следственных действий и использования специальных знаний

Вопрос 1. Особенности возбуждения уголовных дел

Возбуждение уголовного дела должно быть своевременным и обоснованным. Соблюдение этих требований способствует успешному раскрытию преступлений, их пресечению и предупреждению средствами и методами уголовного процесса, укреплению законности и правопорядка.

Поводом к возбуждению уголовных дел в сфере налогообложения являются (по мере убывания):

ü обнаружение налоговых преступлений сотрудниками ФСНЭП посредством проведения оперативно-розыскной деятельности - к материалам проверки прикладывается рапорт об обнаружении признаков преступления[1];

ü сообщение налоговых инспекций – к материалам прикладывается акт проверки[2];

ü заявления и письма граждан;

ü статьи, заметки опубликованные в печати;

ü явка с повинной.

В соответствии с ч. 2 ст. 140 УПК РФ, основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления.

Следователь должен принимать во внимание то обстоятельство, что понятие основания к возбуждению уголовного дела содержит два неразрывно связанных требования:

ü юридический критерий - наличие признаков преступления в событии, ставшем известном должностному лицу, компетентному решить вопрос о возбуждении уголовного дела;

ü фактический критерий - достаточность данных, на основе которых устанавливается наличие этих признаков преступления.

Как свидетельствует практика, для возбуждения уголовного дела о преступлении, совершенном в сфере налогообложения, можно считать достаточной следующую совокупность достоверных данных: о месте совершения преступления; о занижении в конкретных бухгалтерских документах доходов (выручки), либо искажении расходов, либо о сокрытии иных конкретных объектов налогообложения; о крупном размере сокрытия.

Приступая к исследованию и оценке полученных материалов доследственной проверки, следователь должен рассмотреть весь круг вопросов, определяющих законность и обоснованность возбуждения уголовного дела. Кроме установления повода и достаточных оснований к возбуждению уголовного дела, законодатель требует осуществить проверку наличия или отсутствия оснований отказа в возбуждении уголовного дела, исчерпывающий перечень которых дан в ст. 24 УПК РФ.