2015-06-26
967
В ходе дальнейшего расследования незаконного предпринимательства продолжается работа по собиранию, проверке и анализу доказательств путем производства последующих следственных действий и иных мероприятий. Если на первоначальном этапе недостаточно полно исследованы места выполнения работ (производства продукции, оказания услуг), документы, не в полном объеме проведены допросы и другие следственные действия, эти мероприятия проводятся в ходе дальнейшего расследования.
Проведенный следователем анализ исходной информации и данных, собранных на первоначальном этапе расследования, позволяет очертить новый круг лиц, подлежащих допросу, решить вопрос о назначении судебных экспертиз, производстве следственных действий с участием лиц, причастных к преступлению либо осведомленных о нем.
Специфика расследования преступлений экономической направленности заключается в том, что многие вопросы, возникающие в процессе расследования, невозможно разрешить без привлечения лиц, обладающих специальными познаниями. При выявлении и расследовании незаконного предпринимательства специалисты, компетентные в той или иной области, привлекаются к проведению следственных действий, участвуют в подготовке и проведении оперативно-розыскных мероприятий, дают консультации, проводят ревизии и иные документальные проверки.
Ревизия, документальная проверка. Выше отмечалось, что ревизии (документальные проверки) по требованию правоохранительных органов проводятся до возбуждения уголовного дела при наличии фактических оснований по проверочному материалу или в связи с материалами уголовного дела. Необходимость в проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации (индивидуального предпринимателя) может возникнуть на любом этапе расследования. Поэтому надо учитывать следующие обстоятельства ревизия обычно занимает довольно длительный период времени, следовательно, влечет за собой увеличение сроков расследования, в результате ревизии могут быть выявлены новые факты незаконного предпринимательства и иных преступлений, которые также потребуют дополнительной проверки следственным путем.
Назначению ревизии должен предшествовать тщательный анализ материалов уголовного дела с тем, чтобы достаточно полно определить:
— какая должна быть проведена ревизия — документальная или комплексная (с участием специалистов — экономиста, инженера, технолога и др.);
— круг охватываемых проверкой видов деятельности, осуществляемых организацией (индивидуальным предпринимателем), т е. решить, полностью или частично должна проверяться деятельность хозяйствующего субъекта и какие именно подразделения, хозяйственные и финансовые операции должны быть подвергнуты ревизии. В зависимости от этого может быть назначена полная или частичная ревизия;
— ревизуемый период;
— какие вопросы подлежат исследованию ревизионным путем и какие методы документальной и фактической проверки следует применить.
Основаниями для проведения первичной ревизии являются:
— наличие в проверочном материале или уголовном деле данных об отдельных фактах незаконного предпринимательства либо признаков этого преступления, из чего вытекает необходимость проверки законности и обоснованности финансовых и хозяйственных операций, совершенных хозяйствующим субъектом, законности действий руководителя хозяйствующего субъекта, главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых возложена ответственность за их осуществление;
— обоснованное ходатайство обвиняемого (подозреваемого) о проверке его показаний, опровергающих предъявленное обвинение или возникшее подозрение, путем исследования бухгалтерских и других документов;
— необходимость проверки показаний свидетелей, потерпевших, признательных показаний обвиняемых (подозреваемых) о совершении преступных действий с использованием бухгалтерских и других документов;
— обоснованное сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам без предварительного проведения ревизии.
Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации (индивидуального предпринимателя). В компетенцию ревизора входит проверка соответствия осуществляемой деятельности организации учредительным документам, законности и обоснованности хозяйственных и финансовых операций, совершенных организацией (индивидуальным предпринимателем) в ревизуемом периоде, оценка учетных документов с точки зрения их доброкачественности и достоверности, содержащихся в них сведений, правильности арифметических подсчетов при выведении итогов
Важным моментом при подготовке и проведении ревизии является установление делового контакта между следователем и ревизором. Это должно выражаться не только в регулярном ознакомлении с ходом и результатами выполнения ревизором задания, но и в создании ревизору надлежащих условий для работы, устранении возможного давления на него со стороны заинтересованных лиц, предоставлении ему всех необходимых документов и принятии мер к их сохранности. Взаимодействие следователя с ревизором предполагает постоянный обмен имеющейся информацией. Это позволит следователю своевременно узнать о новых обстоятельствах, выявленных в ходе ревизии, а ревизору — скорректировать свою работу в соответствии с новыми данными, полученными в ходе предварительного расследования.
Получив акт документальной ревизии, следователь проверяет правильность его оформления и полноту материалов ревизии, анализирует акт с позиций доказательственной значимости по расследуемому делу, намечает план следственных действий и иных мероприятий по проверке нарушений, выявленных ревизором.
Материалы ревизии окажут помощь при проверке конкретных фактов, позволят выявить новые факты преступной деятельности, досконально изучить обстановку в организации, проверить ранее выдвинутые версии и выдвинуть новые, проверить показания свидетелей и подозреваемых. В случаях, когда на первоначальном этапе расследования ревизия не была проведена либо возникла необходимость в проведении дополнительной либо повторной ревизии, она назначается в процессе дальнейшего расследования
Судебные экспертизы являются одним из важнейших средств доказывания по делам о незаконном предпринимательстве Экспертизы проводятся, когда для установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела, необходимы специальные знания в области науки, техники, экономики, искусства и ремесла. При расследовании незаконного предпринимательства наиболее часто возникает необходимость в производстве судебно-бухгалтерской и судебной финансово-экономической экспертиз
В процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы исследуются записи бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Необходимость в назначении судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в случае, когда обнаруживаются или предполагаются факты несоответствия между данными бухгалтерского учета, отражающими хозяйственную деятельность организации (индивидуального предпринимателя), и фактическим содержанием этой деятельности. В компетенцию эксперта-бухгалтера входит, проверка правильности ведения бухгалтерского учета хозяйствующим субъектом; проверка и выявление отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины; выявление учетных несоответствий, их величины, механизма их образования; проверка и выявление фактов совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета; определение правильности методики проведения документальной ревизии.
В ходе проведения судебной финансово-экономической экспертизы проводится исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта. В компетенцию эксперта входит: определение финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта за определенный период; установление фактов несоответствия данных первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности, фактическому содержанию операций и результатам деятельности хозяйствующего субъекта; оценка степени обоснованности коммерческого риска при осуществлении предпринимательской деятельности, а также определение соотношения между размерами причиненного материального ущерба в результате осуществления этой деятельности и достигнутыми общественно полезными результатами.
При расследовании данных преступлений может возникнуть необходимость в проведении других судебных экспертиз, в частности почерковедческой, автороведческой, технического исследования документов, экономико-технологической, инженерно-технической экспертизы механизмов и оборудования, судебно-товароведческой экспертизы выпускаемой продукции и др.
Допрос подозреваемого и обвиняемого. При подготовке к допросу подозреваемого (обвиняемого) необходимо учитывать, что его показания могут быть положены в основу обвинения только после того, как будут тщательно проверены и подтверждены совокупностью других доказательств. Поэтому крайне важно стремиться к установлению психологического контакта с допрашиваемым, чтобы, воздействуя на лучшие стороны его личности, убедить в необходимости дачи правдивых показаний. Достижению этой цели способствует тщательная подготовка к допросу, которая включает, изучение материалов дела, анализ имеющихся документов, изучение личности допрашиваемого, составление письменного плана допроса, при необходимости получение консультации у специалиста. При подготовке к допросу необходимо тесное взаимодействие следователя с сотрудниками оперативных подразделений с целью выяснения образа жизни допрашиваемого, его связей, характера его служебных и личных взаимоотношений в коллективе.
Принимая во внимание, что при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности, как правило, используются различные документы (регистрационные, лицензионные, банковские, бухгалтерские и др.), допрос подозреваемого (обвиняемого) целесообразно проводить с предъявлением документов Целесообразно предварительно подобрать необходимые документы, чтобы в ходе допроса на их поиск не тратить время. Составляя письменный план допроса, необходимо определить обстоятельства, по которым следует получить показания, сформулировать вопросы, которые следует задать, обращая внимание на их последовательность, полноту и точность формулировок.
В процессе допроса подозреваемого (обвиняемого) следователь должен обращать внимание на противоречия в показаниях, чтобы использовать их для психологического воздействия на допрашиваемого. Одним из приемов такого воздействия является предъявление доказательств, с которыми показания вступили в противоречие, например тех или иных документов Предъявление документов должно сопровождаться разъяснением их доказательственного значения, чтобы допрашиваемый сам мог убедиться в доказанности его вины в совершении незаконного предпринимательства.
