Можно ли уменьшить сумму налога, если объектом налогообложения являются доходы?

Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример:

Налогоплательщиком в 1 квартале 2013 года уплачены страховые взносы за декабрь 2012 года, январь и февраль 2013 года. Сумма авансового платежа
за 1 квартал 2013 года может быть уменьшена на указанные взносы, но не более 50 % от суммы авансового платежа.

- расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса, более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В 2013 году для индивидуальных предпринимателей фиксированный взнос в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 32 479,20 рублей.

Пример:

ОАО «Альфа» применяет УСН; объектом налогообложения являются доходы.

По итогам 1 квартала 2013 года организацией получены доходы на сумму 700 тыс. рублей. Общая сумма уплаченных налогоплательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2013 года составила 35 тыс. рублей.

Сумма авансового платежа по налогу за 1 квартал 2013 года составила 42 тыс. рублей (700 тыс. руб. * 6 %).

Налог можно уменьшить не более чем на 21 тыс. руб. (42 тыс. руб. * 50 %),
[21 тыс. руб. < 35 тыс. руб.].

Так как сумма уплаченных ОАО «Альфа» взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50 % исчисленного налога, организация может учесть уплаченные взносы на обязательное страхование в размере 21 тыс. руб. в полном объеме.

Следовательно, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет
за 1 квартал 2013 года, составит 21 тыс. руб. (42 тыс. руб. – 21 тыс. руб.).