Как для оценки финансового состояния необходим анализ активов предприятия, так необходимо проводить анализ пассивов предприятия, т.е. источников финансирования деятельности предприятия.
Пассив – это совокупность всех обязательств предприятия, т.е. источников формирования средств.
Источниками собственных средств предприятия являются:
1. Уставный капитал.
2. Добавочный капитал.
3. Резервный капитал.
4. Фонд социальной сферы.
5. Целевые финансирования и поступления.
6. Нераспределенная прибыль.
Источниками заемных средств предприятия являются:
1. Долгосрочные кредиты и займы (на срок свыше 1 года).
2. Краткосрочные кредиты и займы (на срок не более года).
3. Кредиторская задолженность.
В процессе анализа пассивов предприятия необходимо изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.
Рассмотрим состав и структуру источников средств предприятия ООО "Стек СПб" (таблица 2.8).
Из таблицы видно, что произошел незначительный рост собственных средств за счет увеличения суммы нераспределенной прибыли на 16 тыс. руб.
Однако доля собственных средств в общем объеме финансирования снизилась с 1,7% на начало года до 1,5% на конец года, а удельный вес заемного капитала соответственно повысился на 0,2% (с 98,3% до 98,5%).
Заемные средства ООО "Стек СПб" представлены краткосрочными банковскими кредитами и кредиторской задолженностью. На конец года наблюдается увеличение заемного капитала: по кредитам на 154 тыс. руб. и по кредиторской задолженности на 6058 тыс. руб.
Таблица 2.8
Анализ состава и структуры источников средств ООО "Стек СПб"
Источники средств | На начало года | На конец года | Изменение за отчетный период (+,-) | |||
тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
1. Источники средств, всего, из них: | 34 102 | 40 330 | 6 228 | 18,3 | ||
1.1 Собственный капитал, всего, В том числе: | 1,7 | 1,5 | 2,7 | |||
- Уставный капитал | 0,03 | 0,02 | ||||
- Нераспределенная прибыль | 1,7 | 1,5 | 2,7 | |||
2. Заемный капитал, всего, В том числе: | 33 510 | 98,3 | 39 722 | 98,5 | 6 212 | 18,5 |
- Краткосрочные кредиты и займы | 17 328 | 50,8 | 17 482 | 43,4 | 0,9 | |
- Кредиторская задолженность | 16 182 | 47,5 | 22 240 | 55,1 | 6 058 | 37,4 |
Для анализа финансовой ситуации проанализируем состояние и динамику кредиторской задолженности.
Таблица 2.9
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
Виды кредиторской задолженности | На начало периода | На конец периода | Изменение за отчетный период | |||
тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
Кредиторская задолженность, всего В том числе: | 16 182 | 22 240 | 6 058 | 37,4 | ||
Перед поставщиками | 15 954 | 98,6 | 21 839 | 98,2 | 5 885 | 36,9 |
По авансам полученным | 0,2 | 0,04 | -26 | -76,5 | ||
Перед бюджетом | 1,1 | 1,6 | 102,8 | |||
Прочие кредиторы | 0,1 | 0,2 |
Наибольшие темпы прироста кредиторской задолженности имели место по задолженности перед бюджетом (102,8) и перед прочими кредиторами (100%). При этом темпы прироста данных обязательств превышают темп прироста кредиторской задолженности в целом (37,4%).