Регистр движения резерва по сомнительным долгам

№	Наименование показателя	Источник информации
	Дата формирования резерва
	Резерв сомнительных долгов предыдущего периода	Расчет резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода
	Размер безнадежных долгов	Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
	Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату на погашение безнадежных долгов	Разница между показателями строки 2 настоящего регистра и строки 3 настоящего регистра
	Неиспользуемый остаток на отчетную дату	Положительная разница отраженная в строке 4
	Сумма превышения безнадежных долгов над суммой резерва сомнительных долгов на отчетную дату	Отрицательная разница отраженная в строке 4

Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва с показателями отчетного периода.

Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:

- «дата формирования резерва»

Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.

- «резерв сомнительных долгов предыдущего периода»

Показатель определяется из данных Расчета резерва сомнительных долгов исчисленного за предыдущий отчетный период.

- «размер безнадежных долгов»

Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.

- «использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату»

Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке:

В случае, если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего регистра). В случае, если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.

Регистр учета расходов на гарантийный ремонт

№	Наименование показателя	Источник информации
	Наименование объекта учета	Регистры хозяйственных операций
	Реквизиты договора	Договор
	Дата осуществления расходов	Регистры хозяйственных операций
	Вид операции	Регистры хозяйственных операций
	Гарантийный срок	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
	Способ начисления резерва	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
	Сумма расходов на данную операцию	Регистры хозяйственных операций
	Сумма резерва по данному объекту	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
	Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов	Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода
	Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде	Расчетным путем
	Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт	Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
	Сумма, переносимая в регистр учета прочих расходов	Расчетным путем
	Сумма, переносимая в регистр учета доходов текущего периода	Расчетным путем

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).

Записи в регистре производятся по каждому факту осуществления налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту учета в течение налогового периода. По окончании гарантийного срока записи в данный регистр не производятся.

Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по способу начисления резерва.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- «наименование объекта учета»

Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

- «реквизиты договора»

Показатель заполняется на основании договора. В регистр заносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым была осуществлена данная операция по гарантийному ремонту.

- «дата осуществления расходов»

Показатель определяется по дате фактического осуществления расходов на гарантийный ремонт по данному объекту.

- «вид операции»

Указывается информация, позволяющая идентифицировать вид расхода по гарантийному ремонту и обслуживанию.

- «гарантийный срок»

Указывается дата окончания гарантийного срока на основании Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

- «Способ начисления резерва»

Указывается на основании Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Может принимать только 2 значения – 1, если сумма резерва исчислялась на основе специального коэффициента и 0 - если сумма резерва определялась на основании плановых расчетов.

- «Сумма расходов на данную операцию»

Определяется на основании данных соответствующих регистров.

- «Сумма резерва по данному объекту»

Переносится из регистра-расчета резерва на гарантийный ремонт.

- «Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов»

Переносится из регистра-расчета расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода, если данный показатель в предыдущем налоговом периоде был отличен от нуля.

- «Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде»

Определяется путем подсчета нарастающего итога расходов по строке 8 данного регистра. Если гарантийный срок по данному объекту превышает налоговый период, то сумма показателей по строкам 10 и 11 переносится в строку 10 данного регистра по данному объекту следующего налогового периода, но в сумме не более чем сумма по строке 9.

- «Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт»

Заполняется, только если выполняются два следующих условия:

- показатель по строке 7 по данному объекту равен 0;

- гарантийный срок по данному объекту превышает данный налоговый период.

Данные переносятся из Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт

- «Сумма, переносимая в регистр прочих расходов»

Заполняется, только если сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) больше, чем сумма показателя по строке 9.

Вычсляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.

Переносится в Регистр прочих расходов.

- «Сумма, переносимая в регистр учета доходов текущего периода»

Заполняется, только если выполняются два следующих условия:

- срок гарантийного обслуживания и ремонта заканчивается в данном налоговом периоде;

- сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) меньше, чем сумма по строке 9

Вычисляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.

Переносится в Регистр учета доходов текущего периода.