Алгоритим расчета условных показателей
Величина результативного показателя | Условия расчета результативного показателя | |||
Фактор I | Фактор II | Фактор III | Фактор IV | |
По плану | план | план | план | план |
Условный 1 | факт | план | план | план |
Условный 2 | факт | факт | план | план |
Условный 3 | факт | факт | факт | план |
Фактически | факт | факт | факт | факт |
Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валовой продукции:
ВП = ЧР • Д • П • ЧВ.
Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 1:
ВПпл = ЧРпл• Дпл• Ппл • ЧВпл, = 100 • 200 • 8 • 2,5 = 400 млн. руб.;
ВПУСЛ1 = ЧРф • Дпл •Ппл •ЧВпл= 120 • 200 • 8 •2,5 = 480 млн. руб.;
ВПусл2 = ЧРф• Дф • Ппл • ЧВПЛ = 120 • 208,3 • 8 •2,5 = 500 млн. руб.;
ВПУСЛ3 = ЧРф •Дф •Пф •ЧВПП = 120 •208,3 •7,5 •2,5 = 468,75 млн. руб.;
ВПФ = ЧРф• Дф •Пф •ЧВФ= 120 • 208,3 •7,5 •3,2 = 600 млн. руб.
План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 200 млн. руб. (600 - 400), в том числе за счет изменения:
а) количества рабочих
Δ ВПчр= ВПусп 1 – ВП ПЛ = 480 – 400 = +80 млн. руб.;
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
Δ ВПД= ВПусл2 - ВПусл1 = 500 - 480 = +20 млн. руб.;
в) средней продолжительности рабочего дня
Δ ВПп = ВПусл3 - ВПусл2 = 468,75 - 500 = -31,25 млн. руб.;
г) среднечасовой выработки
Δ ВПЧВ = ВПф - ВПусл3 = 600 - 468,75 = +131,25 млн. руб.;
Всего +200 млн. руб.
Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует измерить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.