Задание 4. Составить кассовую книгу и отчет кассира за 5 февраля 2010 г

Составить кассовую книгу и отчет кассира за 5 февраля 2010 г. (приложение 6). Вывести остаток по кассе на конец дня.

Исходные данные:

1. Остаток по счету 50 «Касса» на 1.02.10г. составил 10 000 руб. С 1 по 4 февраля операций по кассе не было.

2. Приходный кассовый ордер №10 (задание 3).

3. Приходный кассовый ордер № 11 (задание 4).

4. Расходный кассовый ордер № 8 (задание 5).

Задание 5. На основе данных для решения задачи таблицы 1:

- отразить бухгалтерскими проводками операции по учету денежных средств;

- вывести остаток по счету «Касса» на конец дня.

По отчету кассира ЗАО «Надежда», остаток по счету «Касса» на 1 февраля 200Х г. составил 4050 руб. Хозяйственные операции по счету «Касса» за февраль 200Х г. приведены в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные:

№ п/п	Дата	Наименование документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
частная	общая
	02.02	Расходный кассовый ордер № 21 Выдан инженеру Сетрову А. Ф. на сумму перерасхода по авансовому отчету № 5	-
	02.02	Приходный кассовый ордер № 13 Сдан в кассу инженером Чановым И. Ф. остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету № 6	-
	03.02	Приходный кассовый ордер №1 4 Получено в банке по чеку № 112488 Для выдачи заработной платы На хозяйственные расходы Для выдачи депонированной заработной платы		- -
	03.02	Расходный кассовый ордер № 22 По платежным ведомостям № 60-61 выдана заработная плата рабочим и служащим.	-
	03.02	Расходный кассовый ордер № 23 Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В. С.	-
	03.02	Расходный кассовый ордер № 24 Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Уточкину К. С.	-
	08.02	Расходный кассовый ордер № 25 По платежной ведомости выдана заработная плата по депонентам	-
	10.02	Расходный кассовый ордер № 26 Выдан аванс на командировку инженеру Торопкову Г. Н.	-
	10.02	Расходный кассовый ордер № 27 Внесена на расчетный счет невостребованная заработная плата	-
	12.02	Расходный кассовый ордер № 27 Выдано на хозяйственные нужды зав. складом Фроловой А. П.И.	-

Задание 6. Согласно исходным данным ведомости № 1 и журнала-ордера 1 за апрель 200Х года по ЗАО «Надежда» изложить содержание бухгалтерских проводок.

Таблица 3

Ведомость №1 по счету 50 «Касса» за апрель 2010 г. по ЗАО «Надежда»

Сальдо на начало месяца по Главной книге 980 руб.

Дата								Итого Д-т сч. 50
01.04
05.04
16.04
18.04
22.04
25.04
30.04
Итого за месяц

Таблица 4

Журнал-ордер №1 по счету 50 «Касса» за апрель 2010 г. по ЗАО «Надежда»

Дата								Итого К-т сч. 50
01.04
05.04
16.04
18.04
22.04
25.04
30.04
Итого за месяц

Задание 7. Используя раздаточный материал преподавателя оценить документы с точки зрения их соответствия требованиям, предъявляемым к первичным документам.

Вопросы к семинарскому занятию

1. Какой порядок оформления денежных операций по кассе?

2. На каком счете отражается движение наличных денежных средств?

3. Что такое материальный подлог в кассовой книге?

4. Какими приемами выявляется интеллектуальный подлог в кассовой книге?

Тема 12. Учёт операций по расчётному и валютному счетам

Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. По­рядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации может быть от­крыт один или несколько расчетных счетов в одном или нескольких банках по ее выбору (законодательно количество расчетных счетов не ограничено). Для открытия расчетного счета организация пред­ставляет в банк следующие документы:

— заявление об открытии счета; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; справку о постановке организации на учет в налоговой ин­спекции; нотариально заверенную карточку с образцами подписей ру­ководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации; копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, организация в течение 10 дней обязана известить свою налоговую инспекцию об открытии ей банковского счета. За невыполнение данного требования, согласно ст. 118 НК РФ, к организации может быть применен штраф в раз­мере 5000 руб. За это же нарушение на руководителя организации, согласно ст. 15.4 КоАП РФ, может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 руб.

Наличие и движение денежных средств на расчетных счетах отражаются на активном счёте 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление средств на расчетные счета, по кредиту - списание денежных средств.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному сче­ту и приложенных к ним денежно-расчетных документов (для безналичных расчетов - это платежное поручение, платежное требование, аккредитив, расчетный чек; для наличных расчетов – объявление на взнос наличными и денежный чек). Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. В журнале-ордере № 2 отражают операции по кредиту счета 51, а в ведомости № 2 - по дебету счета 51.

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и опе­рациям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пе­ресчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции (п. 2 ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые резуль­таты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

Наличие и движение денежных средств в иностранных ва­лютах на валютных счетах организации отражается на активном счете 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступле­ние денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту- списание де­нежных средств с валютных счетов организации.

Хищения в сфере банковских операций подразделяют на две группы:

- хищения, маскируемые подлогом в банковских выписках;

- хищения, которые с таким подлогом не связаны.

Хищения денежных средств, маскируемые подлогом в банковских выписках в свою очередь делятся на:

-хищения, связанные с подделкой;

- хищения, связанные с искажением содержания банковских выписок.

При подлоге преступники вносят изменения в подлинные выписки (уничтожают банковские шифры, указывающие на получение наличных денег и заменяют их шифрами безналичного расчёта; используют выписки прошлых лет, изменяя в них дату и указывая другие реквизиты) либо изготавливают полностью подложные банковские выписки, подделывая печати, штампы и подписи работников банка.

Такие подлоги выявляют путем сопоставления экземпляра выписки, изъятого из дел данного предприятия и другим экземпляром этой же выписки, который хранится в учреждении банка.

Хищения денежных средств, которые не связаны с подлогом осуществляются при участии сотрудников банка. Разоблачение таких хищений возможно с проведением документальной ревизии одновременно в учреждении банка и на том предприятии, в котором с расчетного счета были похищены денежные средства.

Цель занятия: изучить первичные бухгалтерские документы и сводные регистры по операциям с расчетного счета.