Закрытие операционных калькуляционных счетов

Исчисление фактической себестоимости продукции, работ, услуг осуществляется одновременно с закрытием операционных калькуляционных счетов. Для составления отчетных калькуляций и закрытия операционных счетов проводится работа в следующей последовательности:

1. относятся учтенные на 97 счете затраты по установленным пропорциям на соответствующие объекты;
2. составляются отчетные калькуляции себестоимости работ и услуг вспомогательных производств и списываются затраты на их содержание на соответствующие объекты, закрываются субсчета 23-5 «Электроэнергия», 23-6 «Водоснабжение», 23-8 «Тепло-газоснабжение, холодильные установки», 23-1 «Ремонтная мастерская», 23-2 «Ремонт зданий и сооружений», 23-4 «Автотранспорт»;
3. распределяются затраты по содержанию и эксплуатации сельхозмашин, тракторов, комбайнов, закрывается счет 23-4 «Машинно-тракторный парк»;
4. распределяются затраты на амортизацию и ремонт основных средств растениеводства, закрывается аналитический счет «Распределяемые затраты» 20-1;
5. распределяются затраты по орошению и осушению земель, закрываются аналитические счета «Орошение земель» и «Осушение земель» по счету 20-1;
6. распределяются расходы по известкованию и гипсованию;
7. списываются на соответствующие культуры затраты по опылению пчелами, закрывается аналитический счет «Опылительное пчеловодство» 20-2;
8. распределяются цеховые расходы, общепроизводственные и общехозяйственные, закрываются счета 25, 26;
9. определяются и списываются затраты по погибшим от стихийных бедствий посевам;
10. проверяется полностью ли включены в затраты под урожай отчетного года расходы прошлых лет и правильно ли определены затраты незавершенного производства под урожай будущего года;
11. проверяется полнота оприходования продукции пастбищных кормов, соломы;
12. исчисляется фактическая себестоимость продукции растениеводства, и списываются калькуляционные разницы, закрываются аналитические счета субсчета 20-1 «Растениеводство»;
13. распределяются затраты по размолу фуражного зерна, исчисляется фактическая себестоимость продукции промышленной переработки продукции растениеводства, закрываются соответствующие аналитические счета субсчета 20-3 «Переработка продукции растениеводства»;
14. распределяются расходы по содержанию кормоцехов, кормокухонь между видами и группами животных, закрываются соответствующие аналитические счета в составе субсчета 20-2 «Животноводство»;
15. исчисляется фактическая себестоимость продукции животноводства основного стада, закрывается аналитический счет 20-2 «Основное стадо»;
16. исчисляется фактическая себестоимость продукции промышленных производств по завершению работ, связанных с переработкой продукции животноводства, полученной от основного стада, закрываются соответствующие аналитические счета субсчета 20-3 «Переработка молока» и др.;
17. исчисляется фактическая себестоимость продукции выращивания животных, закрывается аналитический счет 20-2 «Животные на выращивании и откорме»;
18. исчисляется фактическая себестоимость продукции, полученной от забоя животных, закрывается аналитический счет 20-2 «Забой животных»;
19. исчисляется фактическая себестоимость прочей продукции животноводства, закрываются аналитические счета и субсчета 20-2 «Животноводство» и 20-3 «Переработка прочей продукции животноводства»;
20. исчисляется фактическая себестоимость продукции промышленных производств, не связанных с переработкой сельскохозяйственной продукции, пилорамы, кирпичного производства, закрываются соответствующие аналитические счета и субсчет 20-3 «Промышленные производства»;
21. определяется фактическая себестоимость и финансовые результаты деятельности обслуживающих производств и хозяйств, закрывается счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
22. дооцениваются материальные ценности (активы), и заключаются счета 01, 08, 10, 11, 43;
23. распределяются расходы на продажу счет 44;
24. уточняются резервы 14, 59, 63, 96 и доходы будущих периодов 98;
25. закрываются счета 90, 91, 99.

Закрытие калькуляционных счетов осуществляется в калькуляционных листах единой, унифицированной формы. Далее приведена форма калькуляционного листа на примере продукции растениеводства.

Калькуляционный лист №_______________________исчисления фактической себестоимости

_________________________________________________________________________________

(наименование продукции, работ, услуг)

За__________________20__г.

1. Состав и структура затрат

Дебет аналитического счета____________________________________________________

(отчетный период)

Оборотная сторона калькуляционного листа

2. Расчет себестоимости калькуляционного объекта и калькуляционной единицы:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Корректирование плановой себестоимости продукции до уровня фактической, руб.

4. Списание калькуляционной разницы