1. Общая сумма бухгалтерской прибыли
2. Объектом обложения налогом на прибыль признается валовая прибыль и дивиденды, начисленные белорусскими организациями (налог удерживает предприятие, начислившее дивиденды из чистой прибыли – см. п.8; перечисляет получателю очищенную от налога сумму).
Валовая прибыль отличается по составу от бухгалтерской прибыли и определяется путем ее пересчета (корректировки):
(+) Затраты, относимые на с/с, но не входящие в затраты по производству товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогоболожении: командировочные расходы сверх установленных норм и др.;
(–) Некоторые доходы (дивиденды, полученные от белорусских организаций, стоимость некоторых безвозмездно полученных активов и др.); налог на недвижимость.
Налог на недвижимость = (Вся стоимость облагаемых ОС – Стоимость льготируемых ОС)* (100% – % износа) / 100%* (ставка налога % / 100%). Налогом облагается остаточная стоимость зданий, сооружений, передаточных устройств. Льготируемые ОС не облагаются (например, природоохранные сооружения). Годовая ставка налога 1%.
|
|
3. Льготируемая прибыль (не облагается налогом на прибыль). Например:
· валовая прибыль организаций в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, но не более 50 процентов валовой прибыли (при соблюдении ряда условий);
· прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства и др.
4. Прибыль к налогообложению = п.2 – п.3
5. Налог на прибыль = п.4* ставка налога % / 100%. Ставки: 24% и др.; по дивидендам 12%.
6. Штрафы, пени, неустойки в бюджет за нарушение законодательства; налог на недвижимость (2% от стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, если осуществляется строительство новых объектов); экологический налог сверх установленных лимитов (в 15-кратном размере); налог на добычу природных ресурсов (в 10-кратном), др.
7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая) = п.1 – налог на недвижимость из п.2– п.5– п.6
8. Направления использования чистой прибыли:
· Резервный фонд (для покрытия непредвиденных расходов, убытков).
· Финансирование капитальных вложений и НИОКР (фонд накопления).
· Финансирование соцкультбыта и дополнительных выплат работникам (фонд потребления).
· Выплата дивидендов (доходов) учредителям организации, пополнение уставного фонда, др. Налог на прибыль по дивидендам = (дивиденды начисленные – полученные из п.2)* 12/100
|
|
Чистая прибыль, не использованная в отчетном периоде, – нераспределенная.
?5.
Размер прибыли (убытка), полученной предприятием, характеризует абсолютную доходность. Одна и та же прибыль может быть получена при разных затратах. Поэтому наряду с показателями прибыли для оценки эффективности используют показатели рентабельности.
Рентабельность – обобщающий показатель эффективности работы предприятия. Определяется отношением прибыли к затратам, показывает уровень прибыльности.
Р = [ Пр / Затраты конкретного ресурса (-ов)]* 100% → max, %
Показатели рентабельности. Есть более десятка, рассмотрим основные:
1. Рентабельность продукции
Р прод-ии = [ Пр от реализ ТП / Полн с/с реализ ТП]* 100%, %
Показывает размер прибыли на 1 руб. текущих затрат. Хороший уровень – 20-30% и >.
2. Рентабельность оборота (реализации, продаж)
Р оборота = [ Пр от реализ ТП / Выр (Оборот) в ОтпЦ ]* 100%, %
Показывает удельный вес прибыли в выручке от реализации (товарообороте).
3. Рентабельность активов
Р активов = [ Пр общая / Итого бух. баланса]* 100%, %
Показывает величину прибыли на 1 руб. активов организации.
4. Рентабельность инвестиций
Р инв = [ ∆ Пр / Инвестиции]* 100%, %
Показывает величину прибыли на 1 руб. инвестиций.
Пути ↑ рентабельности:
· ↓ с/с продукции (экономия материальных ресурсов, ↑ производительности труда, ↓ управленческих расходов, ликвидация непроизводительных расходов – потери, простои, брак);
· ↑ масштабов производства, ↑ качества продукции и др.
?6. Дополнительная информация
Статистика (начало 2011г.). Убыточными являются ≈5% организаций, в т.ч. в промышленности ≈15%, торговле ≈8%, с/х ≈2%. Рентабельность: реализованной продукции 10,1%, продаж 6,3%.