ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 1
По дисциплине Управление затратами
Распределение косвенных затрат предприятия
Общие сведения по предприятию
1. Предприятие выполняет следующие виды работ, различающиеся условиями выполнения:
• изготовление средства механизации ремонта оборудования;
• выполнение работ по ремонту и модернизации оборудования;
• обслуживание оборудования иностранных заказчиков.
Объем выпуска продукции (работ, услуг) отпускных ценах, прямые и косвенные затраты цехов по вариантам приведены в Приложении 1 табл.П.1.1-1.6.
2. Конструкторско-технологический отдел выполняет работы, необходимые для изготовления средства механизации (80% от общей трудоемкости) и для выполнения ремонта и модернизации оборудования (20%).
3.Затраты отдела внешнеэкономической деятельности (ОВЭД) включают:
-прямые затраты на материалы, заработную плату производственных рабочих, учитываемые в составе расходов цехов по ремонту котельного, турбинного и электротехнического оборудования (табл. П. 1.2 – П. 1.5), а также часть общехозяйственных расходов предприятия (П. 1.6), непосредственно связанных с деятельностью отдела;
|
|
-косвенные затраты (часть общепроизводственных расходов, относящихся к работе ОВЭД).
4. Распределение косвенных затрат по центрам ответственности производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Последовательность выполнения расчетов
1. Распределение общехозяйственных расходов между подразделениями предприятия.
В состав общехозяйственных расходов входят затраты связанные с деятельностью конструкторского отдела, ОВЭД и затраты, связанные с работой цехов, занимающихся ремонтом оборудования и изготовления средств механизации. При этом объем некоторых статей общехозяйственных расходов, не имеет отношения к производству отдельных видов продукции (работ, услуг), следовательно, не может служить объективной информационной базой для принятия управленческих решений о развитии предприятия и его производственных подразделений. Общехозяйственные затраты (табл.П.1.6) представлены в табл.1.
Таблица 1
Структура общехозяйственных затрат по предприятию, тыс. руб.
Наименование подразделения | Затраты |
Конструкторский отдел | |
ОВЭД | |
Цехи по ремонту оборудования | |
Цех изготовления средств механизации | |
Итого | 20 800 |
Для корректного отнесения затрат на продукцию цехов необходимо выделить из общехозяйственных расходов затраты конструкторского отдела и ОВЭД, а оставшиеся затраты, связанные с производственной деятельностью необходимо распределить между цехами в соответствии с принятой базой распределения затрат (заработной плате рабочих). В табл. 2 приведена заработная плата рабочих занятых ремонтом, оборудования. Например, для котельного цеха составит:
|
|
ЗП= 12910-180=12730 тыс. руб.
Таблица 2
Общехозяйственные затраты, отнесенные на производственные
цеха предприятия, тыс. руб.
Наименование подразделения | Заработная рабочих | Общехозяйст-венные затраты |
Цех ремонта котельного оборудования | 12 490 | 13 972 |
Цех ремонта турбинного оборудования | 3 490 | 3 904 |
Цех ремонта электротехнического оборудования | 1 510 | 1 689 |
Цех изготовления средств механизации | ||
Итого | 6 820 | 19 935 |
Конструкторско – технологический отдел предприятия выполняет работы (20% всего объема), необходимые для проведения ремонта. Поэтому, затраты отдела (табл.П.1.6.) должны быть распределены между цехами ремонта оборудования пропорционально с заработной плате рабочих цехов, непосредственно занятых ремонтом оборудования. Результаты расчетов необходимо привести в табл. 3.
Таблица 3
Распределение затрат конструкторского отдела между цехами,тыс. руб.
Наименование подразделения | Заработная рабо-чих, занятых ремонтом | Затраты конструктор-ского отдела |
Цех ремонта котельного оборудования | 12 490 | 16,42 |
Цех ремонта турбинного оборудования | 3 490 | 4,59 |
Цех ремонта электротехнического оборудования | 1 510 | 1,99 |
Итого | 17 490 |
Суммарные общехозяйственные затраты цехов по ремонту оборудования включают часть общехозяйственных затрат, непосредственно связанных с деятельностью цехов (табл. 2) и затраты конструкторского отдела (табл.3).
Таблица 4
Структура общехозяйственных затрат, связанных с деятельностью цехов, тыс. руб.
Наименование подразделения | Общехозяйственные затраты | Затраты кон-структорского отдела | Всего затрат |
Цех ремонта котельного оборудования | 13 972 | 16,42 | 13 988,82 |
Цех ремонта турбинного оборудования | 3 904 | 4,59 | 3 908,81 |
Цех ремонта электротех-нического оборудования | 1 689 | 1,99 | 1 691,20 |
Цех изготовления средств механизации | 92,00 | 461,17 | |
Итого | 19 935 | 115,00 | 20 050,00 |
Цехи по ремонту оборудования оказывают услуги отделу внешнеэкономической деятельности. Поэтому прямые затраты ОВЭД включают стоимость работ производственных цехов (заработную плату рабочих для выполнения работ ОВЭД и материальные затраты). Исходная информация для заполнения табл.5 представлена в табл. П.1.2 – П.1.5.
Таблица 5
Затраты отдела внешне - экономической деятельности
Наименование подразделения | Материалы | Заработная плата рабочих | Всего прямых затрат |
Цех ремонта ко-тельного оборудо-вания | |||
Цех ремонта тур-бинного оборудова-ния | |||
Цех ремонта элек-тротехнического оборудования | |||
Итого | 1 538 |
2. Распределение общепроизводственных затрат между подразделениями предприятия.
Для обоснованного распределения общепроизводственных затрат необходимо выделить расходы, относящиеся к работе отдела внешнеэкономической деятельности из общепроизводственных расходов цеха:
ремонта котельного оборудования:
11366/12910*180 = 158 тыс. руб.
ремонта турбинного оборудования:
6803/3910*420 = 731 тыс. руб.
ремонта электротехнического оборудования:
3497/1825*315 = 604 тыс. руб.
Результаты расчетов приведены в табл. 6
Таблица 6
Общепроизводственные затраты, относящиеся к работе ОВЭД,
тыс. руб.
Наименование подразделения | Общепроизводственные затраты цеха всего | Общепроизвод-ственные затраты, относящиеся к ОВЭД | Заработная плата рабочих цеха |
Цех ремонта котельного оборудования |
Продолжение табл.6
Наименование подразделения | Общепроизводственные затраты цеха всего | Общепроизвод-ственные затраты, относящиеся к ОВЭД | Заработная плата рабочих цеха |
Цех ремонта турбинного оборудования | |||
Цех ремонта электротехнического оборудования | |||
Итого |
6. Общепроизводственные расходы, непосредственно относящиеся к работе цехов (за вычетом затрат ОВЭД) приведены табл. 7.
|
|
Таблица 7
Общепроизводственные затраты цехов, тыс. руб.
Наименование подразделения | Общепроизвод-ственные затраты |
Цех ремонта котельного оборудования | |
Цех ремонта турбинного оборудования | |
Цех ремонта электротехнического оборудования | |
Цех изготовления средств механизации | |
Итого |
Затраты цехов и отдела внешнеэкономической деятельности сведем в таблицу 8.
Таблица 8
Затраты цехов и ОВЭД, тыс. руб.
Наименование подразделения | Мате-риалы | Заработ-ная плата рабочих | Общепро-изводст-венные затраты | Общехо-зяйствен-ные зат-раты | Производ-ственная себестои-мость |
Цех изготовления средств механизации | |||||
Цех ремонта котель-ного оборудования |
Продолжение табл 8
Наименование подразделения | Мате-риалы | Заработ-ная плата рабочих | Общепро-изводст-венные затраты | Общехо-зяйствен-ные зат-раты | Производ-ственная себестои-мость |
Цех ремонта турбин-ного оборудования | |||||
Цех ремонта элек-тротехнического оборудования | |||||
ОВЭД | |||||
Итого |
Таблица 9
Экономические результаты деятельности предприятия
Наименование подразделения | Объем продукции, тыс. руб. | Производственная себестоимость,тыс. руб. | Коммерческие расходы, тыс. руб. | Полная себес-тоимость, тыс. руб. | Приб-ыль, тыс. руб. | Рента-бель-ность, % |
Цех изготовления средств механизации | 299,4167 | 27,52 | ||||
Цех ремонта ко-тельного обору-дования | 4465,635 | 28,25 | ||||
Цех ремонта тур-бинного обору-дования | 1350,305 | 27,92 | ||||
Цех ремонта элек-тротехнического оборудования | 708,4611 | 15,49 | ||||
ОВЭД | 378,0821 | 15,42 | ||||
Итого | 7201,9 | 26,23 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
|
|
Таблица П.1.1
Объем выпуска продукции (работ, услуг) отпускных ценах, тыс. руб.
Центр затрат | Вариант | |||||||||
Цех ремонта котельного оборудования | ||||||||||
Цех ремонта турбинно-го обору-дования | ||||||||||
Цех ремонта электро-техничес-кого обо-рудования | ||||||||||
Цех изготовления средств механиза-ции | ||||||||||
ОВЭД |
Таблица П. 1.2
Прямые затраты цеха ремонта котельного оборудования, тыс.руб.
Затраты | Вариант | |||||||||
Материальные затраты-всего | ||||||||||
в т. ч. для ОВЭД | ||||||||||
Заработная плата рабочих-всего | ||||||||||
в т. ч. для выполнения работ ОВЭД |
Таблица П.1.3
Прямые затраты цеха ремонта турбинного оборудования, тыс.руб.
Затраты | Вариант | |||||||||
Материальные затраты-всего | ||||||||||
в т. ч. для ОВЭД | 3,5 | 4,5 | 4,7 | 5,0 | 5,2 | 5,3 | 5,3 | 5,4 | ||
Заработная плата рабочих -всего | ||||||||||
в т. ч. для выполнения работ ОВЭД |
Таблица П.1.4
Прямые затраты цеха ремонта электротехнического оборудования, тыс.руб.
Затраты | Вариант | |||||||||
Материальные затраты-вего | ||||||||||
в т. ч. для ОВЭД | ||||||||||
Заработная плата произ-водственных рабочих-всего | ||||||||||
в т. ч. для выполнения работ ОВЭД |
Таблица П.1.5
Прямые затраты цеха изготовления средств механизации, тыс.руб.
Затраты | Вариант | |||||||||
Материальные затраты | ||||||||||
Затраты на оплату труда производственных рабочих |
Таблица П.1.6
Косвенные затраты предприятия, тыс.руб.
Затраты | Вариант | ||||||||
Общехозяйственные затраты | |||||||||
в том числе ОВЭД | |||||||||
конструкторский отдел | |||||||||
Общепроизводственные затраты- всего | |||||||||
в т. ч. | |||||||||
цех ремонта котельного оборудования | |||||||||
цех ремонта турбинного оборудования | |||||||||
цех ремонта электротехнического оборудования | |||||||||
цех изготовления средств механизации |