Определить разрабатываемые функциональные бюджеты

После формирования перечня статей необходимо разработать структуру составляемых на предприятии бюджетов. Перечень бюджетов зависит от выполняемых функций которые отражает составленная структура статей.. В общем случае функции могут быть следующими:

1. Снабжение;

2. Производство;

3. Сбыт;

4. Управление.

По этим функциям могут быть составлены следующие бюджеты. На основе функции снабжения возникает бюджет закупок. Производственная функция может отражаться в бюджете производства (выпуска продукции), бюджете потребностей производства, бюджете производственных расходов. Функция сбыта будет представлена бюджетом коммерческих расходов. Функция управления учитывается бюджетом административных расходов.

Примерный перечень бюджетов см. Приложение 5.

Теперь рассмотрим некоторые наиболее типичные бюджеты и их особенности.

Бюджет продаж — составляется на всех предприятиях, содержит данные о реализации продукции (услуг) по товарным группам (группам услуг) или по изделиям в натуральном и стоимостном выражении в соответствующей группировке (см. выше).

Необходимо различать бюджет продаж в денежном выражении и график поступлений денежных средств за проданные товары. График поступлений - необходимое дополнение для компаний, осуществляющих продажу в кредит, в то время как бюджет продаж показывает, на какую сумму мы реализовали товары.

Бюджет себестоимости — общая планируемая себестоимость продукции на следующий период. Включает остатки на начало периода, затраты на производство/закупку товаров, и прогнозируемые запасы на конец периода. Фактически включает в себя Бюджеты потребностей производства и Общепроизводственных расходов.

Бюджет коммерческих (торговых) расходов — здесь отражаются все расходы, связанные с продажей товаров. Коммерческие расходы включают: зарплату торгового персонала, расходы по доставке, реклама, скидки, преференции, проведение маркетинговых мероприятий.

Бюджет общих и административных расходов — включает расходы на содержание управленческого персонала и другие общефирменные расходы. Сюда могут быть отнесены такие затраты как заработная плата управленческого персонала, связь, аренда офиса, коммунальные платежи, расходы на обучение и др.

Приведем пример перечня бюджетов торговой и производственной компании.

Торговая компания, осуществляющая деятельность в нескольких регионах, продавая товары через оптовые базы и имеющая централизованную систему закупок, может составлять следующие бюджеты:

· Бюджеты продаж по регионам

· Бюджет закупок товаров

· Бюджеты коммерческих расходов по регионам Бюджет административных расходов

· Бюджет инвестиций

· Бюджет движения денежных средств (Прогнозный Отчет о движении ДС,

· БДДС)

· Бюджет доходов/расходов (Прогнозный отчет о прибылях и убытках —

· БДР)

· Бюджет баланса (Баланс)

Производственное предприятие, имеющее два технологических процесса производства двух групп продукции (А и Б), осуществляющее продажи через дилерскую сеть может составлять следующие бюджеты:

· Бюджет продаж (структура бюджета разбита по группам продукции А, Б и в каждой товарной группе по дилерам)

· Бюджет производства продукции группы А

· Бюджет производства продукции группы Б

· Бюджет себестоимости продукции группы А (включает все прямые и накладные расходы производства А) Бюджет себестоимости продукции группы Б

· Бюджет закупок

· Бюджет общефирменных расходов

· Бюджет инвестиций

· Бюджет движения денежных средств (Прогнозный Отчет о движении ДС, БДДС)

· Бюджет доходов/расходов (Прогнозный отчет о прибылях и убытках — БДР)

· Бюджет баланса (Баланс)

Как видно из примеров структура бюджетов производственного предприятия сложнее, чем торгового. В любом случае бюджетная структура каждого предприятия имеет свои особенности, зависящие от специфики бизнеса. Например, могут составляться отдельные виды бюджетов по закупкам сырья, материалов, инструментов по причине их дефицитности, высокой стоимости, особых условий поставки и т.д. Например, в камнеобрабатывающей промышленности, большое значение имеет алмазный инструмент. Выпускается он на ограниченном круге предприятий и весьма дорогостоящий. Поэтому целесообразно выделить отдельно бюджет закупок алмазного инструмента.