Методичні основи бюджетування розробляють в певній послідовності.
Проектування фінансової структури. На основі організаційної структури підприємства розробляють фінансову структуру. З організаційних ланок (підрозділів) формують Центри Фінансової Відповідальності (ЦФВ) та модель фінансової структури з використанням техніки матричних проекцій.
В бюджетуванні значну роль відіграє облікова політика підприємства. Тому завданням бухгалтерської служби підприємства є розробка внутрішньої облікової політики. До її складу входить: формування організаційних основ ведення обліку, вибір принципів документування господарських операцій і методів оцінки майна, визначення методики і техніки ведення обліку. Після проектування фінансової структури необхідно здійснити підготовку структури статей бюджету.
В процесі підготовки структури бюджетних статей описують і структурують статті планування й обліку всієї господарської діяльності підприємства, у яких будуть здійснюватись ведення бюджетів доходів (витрат, виплат / надходжень (коштів), оприбуткування / відпустки (матеріальних цінностей), активів / пасивів (управлінського балансу) у виді класифікаторів (довідників).
|
|
При формуванні бюджетів підприємства визначають види бюджетів, які необхідно складати підприємству, установлюють взаємозв'язки їхнього формування, рівні консолідації і їхньої внутрішньої структури на основі статей бюджетів. За розробкою структури бюджетів наступною є розробка системи планування. Визначають порядок планування – від формування плану продажів підприємства до затвердження основного бюджету підприємства, і учасників процесу планування, регламентів їхньої дії, формату документів і термінів їхньої розробки, узгодження і затвердження.
Регламентація. Результати всіх проведених робіт з бюджетування повинні бути формалізовані, тобто, закріплені в регламентних документах підприємства. Для цього всі етапи завершуються підготовкою відповідних Положень. З урахуванням специфіки підприємства перелік їх може відрізнятися.
До основних з них відносять:
· Положення про фінансову структуру
· Положення про облікову політику
· Положення про бюджети
· Положення про планування
· Положення про центри фінансової відповідальності (ЦФВ).
Виконання робіт із приведеного вище етапу здійснюють шляхом покрокових дій, зміст і порядок яких охарактеризовані нижче.
Серед різних статей бюджетів найскладнішими щодо їх визначення є витрати та розробка бюджетів витрат центрів відповідальності. Часто бюджети витрат підприємства формують на основі фактичних витрат за минулий рік. Методичним обґрунтуванням складання бюджетів витрат центрів відповідальності можуть бути нижченаведені.
|
|
3.3. Рекомендації по складанню бюджетів витрат центрів відповідальності на плановий рік
За кожною статтею витрат центрів відповідальності, як і в цілому по бюджету здійснюють за таким сценарієм: 1) визначають вхідні дані, 2) зміст дії даного процесу, 3) методику розрахунку статті витрат, 4) вихідні дані.
В цілому по бюджету витрат:
Вхідні дані:
· перелік центрів відповідальності;
· реєстр розпорядників коштів бюджету;
· перелік статей витрат;
· кошториси статей витрат.