Налоговая система (далее НС) – это система взаимосвязи и взаимодействия определенных субъектов общественных отношений возникающих (изменяющихся, прекращающихся) в сфере налогообложения.
Элементами НС являются: налоги, сборы, субъекты РФ, муниципалитеты, соответствующие органы (налоговые, финансовые, таможенные), ОВД, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, а также принципы формирования и функционирования НС, налоговый контроль, юридическая ответственность.
2. НС включает в себя (в качестве важной составной части) систему налогов и сборов РФ, которая состоит из 3 – х уровней:
§ федеральные налоги и сборы (федеральный уровень);
§ региональные налоги и сборы (региональный уровень);
§ местные налоги и сборы (муниципальный уровень).
Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые НКРФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Их перечень:
§ НДС – налог на добавленную стоимость;
§ акцизы;
§ НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
§ налог на прибыль организаций;
|
|
§ водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
– сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги – это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НКРФ и региональными законами и обязательны к уплате на территориях соответствующих регионов (субъектов РФ). Соответствующие (компетентные и уполномоченные) региональные власти определяют и устанавливают (в рамках своих полномочий):
-налоговые ставки;
-сроки и порядок уплаты определенных налогов;
-налоговые льготы.
К региональным налогам в настоящее время относятся:
– налог на имущество предприятий;
– транспортный налог;
– налог на игорный бизнес.
Местные налоги – это налоги, устанавливаемые НКРФ и НПА представительных ОМС, вводимыми в действие в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципалитетов. Соответствующие (представительные) органы муниципальных образований определяют и устанавливают (в рамках своих полномочий):
-налоговые ставки;
-сроки и порядок уплаты налога.
В настоящее время ст. 15 НК РФ закрепляет следующие виды местных налогов:
– налог на имущество физических лиц;
– земельный налог.
3. Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов (далее СНР).
СНР – это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НКРФ и др. налоговыми НПА. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
|
|
В настоящее время к специальным налоговым режимам относятся:
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
– упрощенная система налогообложения (УСН);
– система налогообложения в виде ЕНВД (единого налога на вменённый доход) для отдельных видов деятельности;
– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.