Выездная налоговая проверка на предприятии.
Порядок проведения деловой игры.
Учебная группа делится на:
1)Представителей налогового органа;
2)Представителей налогоплательщика;
Представители налоговых органов должны знать и при необходимости изложить свои права и обязанности, также представить краткий отчет преподавателю, включающий в себя: цель и мотивировку проверки, оценку правомерности действий налогоплательщика при проведении проверки. Результаты проверки необходимо оформить в соответствие с требованиями законодательства.
Представители налогоплательщика должны знать свои права и обязанности и при необходимости должны указать на какие-либо нарушения со стороны проверяющих должностных лиц.
Представителям налогоплательщика при составлении и оформлении необходимых документов следует руководствоваться положениями следующих нормативных актов: Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки"; Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июня 2006 г. N САЭ-3-06/334@"О внесении изменений в Инструкцию от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденную приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138"; Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2006 г. NСАЭ-3-06/860@"Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению.
|
|
ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИХ ВЫПОЛНЕНИЮ
Варианты контрольных работ.
Для распределения между студентами предложены нижеследующие варианты контрольных работ. Каждый вариант состоит из 2-х теоретических вопросов и 1 практического задания (задачи) на применение норм налогового права к конкретным налоговым правоотношениям. После каждого варианта приведен список рекомендуемой литературы и нормативных правовых актов, необходимых для подготовки ответов на теоретические вопросы, а также для решения задачи.
Вариант 1.
1. Специальные налоговые режимы.
2. Налоги как источники формирования государственных доходов. Понятие и признаки налогов и сборов. Соотношение налога и иных обязательных платежей.
|
|
3. Задача. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк платежного поручения при наличии соответствующего денежного остатка на счете налогоплательщика. Будет ли признан уплаченным налог в случае отзыва налогоплательщиком из банка платежного поручения.
Какими в этом случае нормами налогового кодекса должна руководствоваться налоговая инспекция?
Законодательство и литература:
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Винницкий Д.В. Налоги и сборы (понятие, юридические признаки, генезис). М., 2002.
4. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2004.
5. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право. Политический аспект. М., 2003.
6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.
7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 2.
1. Обязательные элементы юридической конструкции налога.
2. Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов.
3. Задача. Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя Петрова С.Т. 27 381,36 рублей, в том числе: недоимка по уплате единого социального налога в сумме 7820,18 руб., пеня в сумме 5057,22 руб.; недоимка по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в сумме 2222,82 руб., пеня в сумме 12281,14 руб.
Решением арбитражного суда иск инспекции был удовлетворен полностью. Индивидуальный предприниматель Петров С.Т. обратился в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просил отменить решение арбитражного суда, в связи с тем, что суд первой инстанции недостаточно исследовал предоставленные материалы дела, не дал оценки его крайне тяжелому финансовому положению и не применил ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой предусматривается право суда на уменьшение неустойки в случае, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.
Какое решение примет арбитражный суд кассационный инстанции? Поясните, пожалуйста, свой ответ.
Законодательство и литература:
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая.
4. Винницкий Д.В. Налоги и сборы (понятие, юридические признаки, генезис). - М., 2002.
5. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Монография. Под ред. Ю.А. Крохиной. - М., 2003.
6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.
7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
8. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики. Учебное пособие. М., 2003.
Вариант 3.
1. Понятие обязанности по уплате налогов и порядок ее исполнения.
2. Приостановление операций по счетам в банке и арест имущества как способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
3. Задача. Индивидуальный предприниматель Зощенко П.Д. поручил по доверенности своему представителю Ивашенко С.С. составлять и представлять отчетность в налоговый орган. Ивашенко С.С. направил декларацию по НДС с нарушением установленного срока, кроме того, налоговым органом при проведении камеральной проверки этой декларации установлено неправильное исчисление налога. Налоговый орган к налоговый ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ, привлек Ивашенко С.С.
|
|
Правомерно ли налоговый орган привлек к налоговой ответственности представителя налогоплательщика? Поясните свой ответ.
Законодательство и литература:
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1.
4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
5. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Монография. Под ред. Ю.А. Крохиной. - М., 2003.
6. Имыкшенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому Кодексу Российской Федерации. - М., 2005.
7. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.
8. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 4.
1. Правовой статус налогоплательщика и плательщика сборов.
2. Понятие и значение способов обеспечения исполнения налоговой обязанности. Залог и поручительство как способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
3. Задача. Закон Волгоградской области № 125 от 28 декабря 2006 г. «О внесении изменений в Закон Волгоградской области «О налоге на игорный бизнес в Волгоградской области» был официально опубликован 05 января 2007 г. Данным Законом установлены новые налоговые ставки по налогу на игорный бизнес.
Статьей 3 Закона Волгоградской области № 125 от 28 декабря 2006 г. определен порядок его вступления в силу – через месяц после дня его официального опубликования, но не ранее 01 февраля 2007 г.
С какой даты Закон Волгоградской области № 125 от 28 декабря 2006 г. подлежит применению? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.
Законодательство и литература:
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
|
|
4. Имыкшенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому Кодексу Российской Федерации. - М., 2005.
5. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.
6. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 5.
1. Понятие, предмет и методы налогового права. Система налогового права. Общая и особенная части. Институты налогового права.
2. Основание применения и правовая природа мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора). Направление требования об уплате налога. Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.
3. Задача. Налоговый орган привлек ООО «Интур» к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 117 НК РФ, за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев, поскольку создание обособленного подразделения не отражено в учредительных документах ООО «Интур».
Соответствует ли решение налогового органа действующему законодательству? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.
Законодательство и литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.
3. Кучеров И.И., Кикин А.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения. М., 2006.
4. Налоговое право России. Учебник для вузов. Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2006.
5. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога организацией: меры, его образующие, и их правовая природа // Юрист. 2005. № 8.
Вариант 6.
1. Изменение срока уплаты налога, сбора и пени.
2. Правовой статус налоговых органов.
3. Задача. У организации образовалась недоимка по налогу на прибыль организаций за третий квартал 2006г. в бюджеты всех уровней. Налоговая инспекция выставила ей требование об уплате налога, указав в нем срок исполнения требования – 5 рабочих дней, и приняла решение о приостановлении операций по счетам организации в банках. Организация требование об уплате налога в течение 5 рабочих дней не исполнила.
Налоговая инспекция приняла решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах организации в банке, и одновременно наложила арест на имущество организации.
Оцените правомерность действий налоговой инспекции. Ответ, пожалуйста, обоснуйте.
Нормативные правовые акты и литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
3. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314«О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
4. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
5. Приказ ФНС России от 30 ноября 2004г. № САЭ-3-15/142@ «Об утверждении Примерных положений о территориальных органах федеральной налоговой службы».
6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.
7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 7.
1. Понятие и виды источников налогового права. Соответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу Российской Федерации.
2. Особенности исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов при ликвидации и реорганизации организаций, а также физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.
3. Задача. Организация оказывает индивидуальному предпринимателю услуги по ведению бухгалтерского учета. Кто может подписывать налоговые декларации от имени предпринимателя: обязан ли их подписывать предприниматель лично или это может делать работник организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета? Какие документы необходимо приложить в случае подписания декларации работником такой организации от имени индивидуального предпринимателя? Какие требования НК РФ предъявляет к форме данных документов? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.
Законодательство и литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.
3. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М., 2001.
4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.
5. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 8.
1. Представительство в налоговых отношениях.
2. Порядок рассмотрения дел о налоговом правонарушении.
3. Задача. Самарская областная Дума приняла Закон Самарской области «О введении налога на пользователей мобильных телефонов». Данный закон предусматривает уплату налога с владельцев мобильных телефонов в размере 0,15 % стоимости разговоров пользователя мобильного телефона ежемесячно и направление полученных средств на выплаты социально необеспеченным слоям населения. Гражданка Селиванова О.Л., пользователь мобильного телефона, обратилась в суд с иском о признании нормативного акта Областной Думы недействующим.
Какое решение примет суд? Пожалуйста, поясните свой ответ.
Законодательство и литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1.
3. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.
4. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 9.
1. Сроки в налоговом праве. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.
2. Характеристика налоговых правонарушений.
3. Задача. Индивидуальный предприниматель Жарков Т.Т. был привлечен к ответственности на основании статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, но сумма исчисленного налога уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органом не выявлено.
Оцените правомерность действий налогового органа по привлечению индивидуального предпринимателя к ответственности. Пожалуйста, поясните свой ответ.
Законодательство и литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.
3.Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М., 2001.
4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.
5. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). М., 2000.
6. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 10.
1. Налоговая ответственность.
2. Понятие, содержание, формы и виды налогового контроля.
3. Задача. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к филиалу акционерной компании «Ямата» (Кипр) о взыскании штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ.
Суд первой инстанции в иске отказал, сделав вывод о том, что к подведомственности арбитражных судов РФ относятся дела с участием самих иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность и имеющих статус юридического лица в соответствии с законодательством государства их местонахождения, а не их филиалов или представительств, расположенных на территории РФ. Ответчиком по делу значится филиал акционерной компании, который согласно положению о нем юридическим лицом не является.
Инспекция подала заявление в Высший Арбитражный суд РФ о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.
Какое решение должен принять Высший Арбитражный Суд РФ?
Законодательство и литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 8 октября 1999г. № АП-3-16/318 «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок».
3. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжакова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие. М., 2004.
4. Кузнецова Н.Г. Налоговый кодекс. Сроки и последствия их несоблюдения. СПб., 2001.
5. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002.
6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.
7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
Вариант 11.
1. Защита прав налогоплательщиков.
2. Налоговое правоотношение.
3. Задача. Обязанности российской организации по уплате налогов и сборов исполняет филиал по месту своего нахождения. Возможно ли привлечение филиала российской организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.
Законодательство и литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.
3. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.
2. Выбор варианта контрольной работы.
Выбор варианта контрольной работы осуществляется по следующей таблице по первой букве фамилии студента:
Первая буква фамилии | Вариант контрольной работы | Первая буква фамилии | Вариант контрольной работы |
А | П | ||
Б | Р | ||
В | С | ||
Г | Т | ||
Д | У | ||
Е | Ф | ||
Ж | Х | ||
З | Ц | ||
И | Ч | ||
К | Ш | ||
Л | Щ | ||
М | Э | ||
Н | Ю | ||
О | Я |