Бюджет затрат на производство

Бюджет затрат на производство формируется на основе бюджета сырья и материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда, бюджета общепроиз­водственных расходов, программы производства и данных из бюджета зат­рат на производство предыдущего периода. Бюджет затрат на производство представлен на рис. 8.9.

№	Показатели	Товар X	Товар У	Товар Z	Всего
	Прямые материальные затраты	254 400	960 000	864 000	2 078 400
	Расходы на оплату труда	362880	1128 960	604 800	2 096 640
	Итого прямые затраты ( 1 +2)	617 280	2 088 960	1 468 800	4 175 040
	Общепроизводственные расходы				709 922
	Затраты на производство (3+4)				4 884 962
	Амортизация				242 010
	Стоимость произведенной продукции (5+6)				5 126 972
	Объем производства			3 200
	Себестоимость единицы продукции (3/8)	1 929.0	326.4	459.0
	Запасы на коней периода
	Стоимость запасов на конец периода (9*10)	96 450	391 680	229 500
	Стоимость запасов из начало периода	38 580	489 600	183 600	711 780
	Изменение стоимости запасов (11-12)	57 870	|97 920	45 900
	Стоимость реализованной продукции (7-13)				3 121 122

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Прогноз баланса

Операционный бюджет

Бюджет затрат на производство предыдущего периода

Рис. 8.9 Бюджет затрат на производство

Порядок расчета бюджета затрат на производство следующий. Сначала вычисляются прямые затраты по каждому виду товара и по всему объему производства. Далее расчеты идут в двух направлениях.

Направление 1. Определяются общие затраты на производство, и на основе полученных данных рассчитывается стоимость произведенной про­дукции.

Направление 2. Определяется себестоимость единицы продукции, и на основе полученных данных рассчитывается изменение стоимости запа­сов продукции.

В конце вычисляется стоимость реализованной продукции: из стоимости произведенной продукции вычитается изменение стоимости запасов.

Расчет прямых затрат

Прямые затраты на выпуск товара вычисляются по формуле:

= +

где -прямые затраты на выпуск товара i,

- стоимость сырья и материалов для производства товара i,

- затраты на оплату труда по производству товара i.

	Например, если стоимость сырья и материалов для производства това­ра X - 254 400 руб., затраты на оплату труда - 362 880 руб., то прямые затраты на выпуск товара X: = + =254400 + 362 880 = 617 280

Полученные данные о прямых затратах на выпуск товара i в дальнейшем будут использованы для вычисления себестоимости единицы продукции и изменения стоимости запасов (направление 2).

Сложив прямые затраты по каждому товару, получим прямые затраты на производство всей номенклатуры продукции:

F =

где F— прямые затраты на производство.

	В нашем примере прямые затраты на выпуск товара X - 617 280 руб., товара Y - 2 088 960 руб., товара Z - 1 468 800 руб. F= Fx+Fy +FZ= 617 280 + 2 088 960 + 1 468 800 = 4 175 040.

Полученные данные о прямых затратах на производство в дальнейшем будут использованы для вычисления затрат на производство и стоимости произведенной продукции (направление I).

Расчет затрат на производство

Затраты на производство рассчитываются как сумма прямых производ­ственных затрат и общепроизводственных расходов:

S= F+ О,

где S- затраты на производство;

О- общепроизводственные расходы.

	В нашем примере прямые затраты - 4 175 040 руб. общепроизводствен­ные расходы - 709 922 руб. S= F+ O= 4 175 040 + 709 922 = 4 8S4 962.

Расчет стоимости произведенной продукции

Прибавив к затратам на производство амортизацию, получим стоимость произведенной продукции:

U =S+Aм,

где U - стоимость произведенной продукции;

Ам- амортизация.

	В нашем примере стоимость произведенной продукции равна: U= S+ Ам = 4 884 962 + 242 010 = 5 126 972.

Расчет себестоимости единицы продукции

Себестоимость единицы продукции рассчитывается на основе данных о прямых затратах на производство и объеме производства товара i по формуле:

=

где - себестоимость единицы товара i,

- объем производства товара i.

	Например, если прямые затраты на выпуск товара X - 617 280, объем производства - 320 единиц, то прямые затраты на единицу товара: = = 617 280/320= 1929.

Расчет изменения стоимости запасов

Сначала рассчитывается стоимость запасов товара i на конец периода:

= + ,

Где - стоимость запасов товара i на конец периода,

- запасы товара на конец периода.

	В нашем примере стоимость запасов товара X на конец периода равна: = + = 1929 -50 = 96 450.

Сложив стоимость запасов на коней периода по каждому товару, получим стоимость запасов готовой продукции:

=,

где З¹ - стоимость запасов готовой продукции на конец периода.

	В нашем примере стоимость запасов на конец периода товара X - 96 450, товара Y- 391 660, товара Z- 229 500. З1 = + + = 96 450 + 391 680 + 229 500 = 717 630.

Изменение стоимости запасов рассчитывается по формуле

∆3 = 3¹-3⁰

где ∆3 - изменение стоимости запасов готовой продукции;

3¹ — стоимость запасов на конец периода,

3⁰ - стоимость запасов на начало периода.

	В нашем примере изменение стоимости запасов: ∆3 = 31-30 = 717630-711 780 = 5850.

Расчет стоимости ревизованной продукции

На основании стоимости произведенной продукции и изменения стоимо­сти запасов готовой продукции вычисляется стоимость реализованной про­дукции по формуле:

Э = U-∆3

где Э- стоимость реализованной продукции,

U-стоимость произведенной продукции.

	В нашем примере стоимость реализованной продукции равна: Э= U- ∆3= 5 126 972 - 5580 = 5 121 122.

8.10