Основное назначение данного этапа — характеристика производственной специфики предприятия: определение максимальных возможностей по выпуску продукции в зависимости от мощностей используемого оборудования (откорректированных с учетом планируемых остановок), а также пересечения технологических маршрутов отдельных видов изделий (конкурирующих продуктов).
Производственная мощность предприятия (цеха или производственного участка) характеризуется максимальным количеством продукции соответствующего качества и ассортимента, которое может быть произведено им в единицу времени при полном использовании основных производственных фондов в оптимальных условиях их эксплуатации.
Производственные мощности можно рассматривать с различных позиций. Исходя из этого определяют
— теоретическую мощность;
— максимальную мощность;
— экономическую мощность;
— практическую мощность.
Теоретическая (проектная) мощность характеризует максималь-но возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования производства. Она определяется как предельная часовая совокупность мощностей средств труда при полном годовом календарном фонде времени работы в течение всего срока их физической службы. Этот показатель используется при обосновании новых проектов, расширения производства, других инновационных мероприятий.
Максимальная мощность — теоретически возможный выпуск продукции в течение отчетного периода при обычном составе освоенной продукции, без ограничений со стороны факторов труда и материалов, при возможности увеличения смен и рабочих дней, а также использовании только установленного оборудования, готового к работе. Данный показатель важен при определении резервов производства, объемов выпускаемой продукции и возможностей их увеличения, наращивания.
Под экономической мощностью понимают предел производства, который предприятию невыгодно превышать из-за большого роста издержек производства или каких-либо иных причин.
Практическая мощность — наивысший объем выпуска продукции, который может быть достигнут на предприятии в реальных условиях работы. В большинстве случаев практическая производственная мощность совпадает с экономической.
В отличие от проектной, плановая производственная мощность действующего предприятия рассчитывается исходя из применяемых технологических процессов, наличного парка оборудования, имеющихся производственных площадей как величин уже заданных. А объем выпуска продукции по планируемой номенклатуре является искомой величиной, устанавливаемой в условиях полного использования ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия.
Производственная мощность — величина динамичная, изменяющаяся под влиянием различных факторов. Поэтому она рассчитывается применительно к определенному периоду времени и даже календарной дате. Мощность определяется на начало планового периода — входная мощность и на конец планового периода — выходная мощность. Последняя рассчитывается по формуле:
174 Бюджетирование на современном предприятии
Бюджетирование на современном предприятии 175
м - м, |
Мо |
м = м + м + м
где Мк — мощность на конец планового периода;
М){ — производственная мощность на начало планового периода;
Мг ввод мощностей в результате строительства новых, расширения действующих мощностей;
Мр — прирост мощности вследствие реконструкции;
Мо — увеличение мощности в результате технического переоснащения и проведения других организационно-технических мероприятий;
М]|з — увеличение (уменьшение) мощностей вследствие изменения номенклатуры продукции;
Мв — уменьшение мощности вследствие ее выбытия. Кроме входной и выходной мощностей, определяется также величина среднегодовой мощности (Мс) по формуле:
Мс = Мн + ((Мс х Т. + М х Т + Мо хТ + Мн: х х Т - М х Т): i'2),
m 13 в
где Т(, Ti, To, Тю, Тп — сроки действия соответствующих мощностей с момента их ввода в эксплуатацию и до конца планового года.
В целях определения производственных мощностей предприятия для расчета бюджета каждый продукт закрепляется за соответствующей установкой, по которой определяется суточная мощность выпуска и запланированные остановки, когда производство изделия прекращается.
Методология сбора исходных данных и расчета должна предусматривать также возможность планирования изменения мощностей в любой момент времени рассматриваемого периода в зависимости от изменения технологии производства, износа оборудования, увеличения или уменьшения проектных мощностей, ввода нового оборудования. Если на отдельные виды продукции у предприятия имеются достаточные (избыточные) мощности, то для данных видов изделий мощности можно планировать менее дета-лизированно или вообще не учитывать ограничений по мощности.
Мощность по конкурирующим продуктам должна указываться без учета ее перераспределения, т. е. максимально возможная по данному продукту на данной установке. Перераспределение мощностей по этим типам продуктов будет происходить в процессе расчета производственной программы.
После определения суточной мощности происходит расчет месячных мощностей выпуска каждого продукта по следующей формуле:
Мч = Мг х N,
где Мс — суточная мощность установки по продукту; N — количество рабочих дней месяца.