2015-07-14
642
Алгоритм составления мастер-бюджета предприятия представлен последовательностью этапов (таблица 3).
Таблица 3 - Общая технология составления сводного бюджета промышленного предприятия
| № этапа | Название этапа составления сводного бюджета | Используемые планово-аналитические инструменты и методы планирования | «Выходная» форма (отчет) |
| Этап 1 | Определение целевого объема продаж | 1.Анализ взаимосвязи «издержки-объем-прибыль» для определения: - физического объема продаж; - уровня цен; - динамики производственных и сбытовых затрат, которые обеспечивали бы максимальный уровень чистого (маржинального) дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям. 2.Оптимизация структуры продаж с учетом планируемых величин маржинального дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям. | Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж |
| Этап 2 | Определение плана производства (товарного выпуска) и целевого (конечного) уровня запасов по номенклатуре выпуска | 1.Оптимизационные модели, используемые для расчета наиболее обоснованного уровня текущих запасов готовой продукции – для предприятий, работающих на заказ. 2.Расчет физического объема и номенклатуры выпуска – для предприятий серийного и массового производства | Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска) |
| Этап 3 | Определение объема валового выпуска | Метод условных единиц (для поточного и массового производства) | Предварительный вариант плана валового выпуска |
| Этап 4 | Определение потребности в основных материалах | 1.Метод технологического нормирования материальных затрат – для крупных и средних предприятий. 2.Метод сравнительного анализа – для небольших предприятий. | Смета расходов материалов по основному производству |
| Этап 5 | Определение прямых затрат труда | Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса основных производственных рабочих в соответствии с разрядностью работ). | Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат |
| Этап 6 | Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах | 1.Методы нормирования вспомогательных материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска. 2. Сметное планирование материальных затрат (в разрезе отдельных подразделений) | Первичный вариант бюджета закупок |
| Этап 7 | Расчет себестоимости списания материалов в производство, калькуляция суммарных прямых затрат | Методы: - по средневзвешенной стоимости; - ФИФО; - по себестоимости единицы | Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат |
| Этап 8 | Определение совокупной величины общепроизводственных расходов (ОПР) | Методы нормирования ОПР в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления) | Первичный вариант бюджета общепроизводственных расходов, производственных затрат |
| Этап 9 | Расчет себестоимости выпуска | Метод условных единиц (при поточном и массовом производстве) | Калькуляция себестоимости выпуска |
| Этап 10 | Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов | Методы нормирования переменных коммерческих (сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления) | Первичный вариант бюджета переменных коммерческих (сбытовых) расходов |
| Этап 11 | Расчет величины постоянных расходов | Методы сметного планирования в разрезе подразделений (планирование от «нулевой точки», планирование «от достигнутого уровня») | Первичный вариант бюджета постоянных расходов |
| Этап 12 | Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции | Метод средневзвешенной на основе начального уровня товарных остатков (запасов) и баланса отгрузки по видам продукции | Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции) |
| Этап 13 | Расчет конечных финансовых результатов | На основе этапов 1, 11 и 12. | Первичный вариант отчета о финансовых результатах |
| Этап 14 | Расчет инвестиционных потребностей | 1.Сметное планирование капитальных затрат. 2.Составление инвестиционного бюджета | Первичный вариант инвестиционного бюджета |
| Этап 15 | Расчет величины финансовых поступлений и расходов | Составление плановых балансовых таблиц: - движения дебиторской задолженности; - движения кредиторской задолженности; - прочих активных и пассивных расчетов | Первичный вариант бюджета движения денежных средств |
| Этап 16 | Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода | На основе фактического (или прогнозного) баланса на начало бюджетного периода и этапа 12, 13 и 14 | Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода) |
| Этап 17 | Расчет величины первичного финансового дефицита | Определение финансовых нормативов (коэффициентов) | Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния |
| Этап 18 | Корректировка показателей сводного бюджета | На основе финансовых нормативов (коэффициентов) | Окончательные варианты: - операционного бюджета; - инвестиционного бюджета; - финансового бюджета |
| Окончательный вариант сводного бюджета |
