Решение

Практическое занятие «Подготовка бюджетов»

Задание 1. Подготовка оперативного бюджета

Предприятие специализируется на выпуске продукции В. Рыночная цена единицы продукции в отчетном периоде составляла 1,8 тыс. руб. Объем продаж в отчетном периоде — 400 тыс. единиц, Руководство предприятия на основе результатов анализа рынка сбыта продукции принимает решение об увеличении объема продаж на 50%.

Исходные данные.

1. Балансовая отчетность предприятия.

Таблица 1 - Баланс предприятия на 1 января т. г. (тыс. руб.)

Актив	Значение	Пассив	Значение
1. Основные средства		1. Собственные сред­ства
2. Производственные запасы		2. Краткосрочные кредиты и займы
3. Готовая продукция		2. Кредиторская задолженность перед поставщиками
4. Дебеторская задолженность		3. Задолженность пе­ред бюджетом
5. Денежные средства
Итого активов		Итого источников

2. Для производства продукции В необходимо использовать сырье трех видов. Известны нормы расхода каждого вила сырья на единицу продукции, цена сырья в отчетном периоде, его запасы на начало прогнозируемого периода, а также возможный темп роста цен на соответствующие виды сырья. Запасы сырья на конец периода по решению специалистов должны составлять по кажному виду соответственно: 30, 20 и 15% от объема, необходимой для производства продукции.

Таблица 2

Сырье	Норма расхода на единицу продукции, усл. ед.	Запас сырья на начало периода, тыс. усл. ед.	Цена сырья в отчетном периоде, руб.	Возможный темп роста цен на сырье
С1				1,05
С2	0,5			1,10
С3	0,1			1,02

3. Для выполнения данной программы продаж необходимо увеличить производственные мощности на 30%.

РЕШЕНИЕ

• Формирование бюджета продаж продукции В.

Прогнозируемый объем продаж — 600 тыс. единиц продукции В, в 1 квартал — 120 тыс. единиц, а в каждый последующий - по 160 тыс. единиц. С учетом роста инфляции руководство предприятия решило увеличивать цену реализации на 2% ежеквартально. Смета продаж представлена в табл. 3

Таблица 3 - С мета продаж продукции В напоследующий год (по кварталам)

Показатель	I	II	III	IV
Объем продаж, ед.
Цена реализации, тыс.руб.
Темп роста цены
Индексированная цена,тыс. руб.
Выпучка от продаж, тыс. руб.
Общая выручка за год

Руководство предприятия решило предоставлять кредит своим покупателям. Условия кредитования: 40% — продукции в кредит; погашение кредита: в I квартал — после продаж 40% кредита, во II и III кварталы соответственно 50 и 10% кредита. С учетом условий кредитования составим план поступления денежных средств от реализации продукции в кредит. Расчет приведен в таблице 4.

Таблица 4 - График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции В по кварталам (тыс. руб.)

Показатель	I	II	III	IV
1. Прогнозируемая выручка
2. Выручка с нарас­танием
3. Поступления от продажи продукции в данный период, в том числе
1-й период
2-й период
3-й период
4-й период
4. Итого поступит за период
5. Поступление средств с нараста­нием
6. Остаток долга на конец периода (дебеторская задолженность на конец периода)
7. Остаток долга на начало периода (дебеторская задол­женность на начал» периода)
8. Средняя дебетор­ская задолженность за период
9. Доля дебеторской задолженно­сти в выручке, %

• Формирование бюджета коммерческих расходов по продукции В.

При формировании коммерческих расходов нормы расходов по основным статьям учитываются в процентном отношении от выручки от продаж. Предполагаемые нормы расходов по основным статьям коммерческих расходов: на упаковку — 0,1%; хранение - 1,5%; транспортировку — 1,4%; рекламу - 0,5%; оплата труда торговых агентов — 0,2%; представительские расходы - 0,1% от выручки от продаж. Расходы на содержаник складских помещений – 1200 тыс.руб. Представительские расходы – 50 % от заработной платы торговым агентам. Расчет приведен в табл. 5

Таблица 5 - Бюджет коммерческих расходов на предстоящий период (тыс. руб.) (по кварталам)

Показатель	I	II	III	IV
1.Прогнозируемая выручка
2. Расходы на упаковку продукции
3. Расходы на хранение продукции
4. Расходы на транспортировку
5. Расходы на содержание складских помешений
6. Расходы на рекламу
7. Расходы на заработную плату торговым агентам
8. Представительские расходы
9. Итого коммерческих расходов
10. Индексроста коммерческих расходов	1,01	1,015	1,02	1,025
11. Коммерческие расходы с учетом индексации
Коммерческие расходы за год

• Оценка потребности в оборудовании для производства продук­ции В.

Стоимость оборудования на начало планируемого периода составляет 4000 тыс. руб. Для организации планируемого количества необходимо закупить оборудование, стоимость которого— 2800 тыс.руб. Общая стоимость основных средств в прогнозируемом периоде составит 6800 тыс. руб. Предприятие планирует взять кредит для закупки оборудования в размере 2500 тыс. руб. Условия: кредит на год, ставка — 24%годовых, погашение ежеквартально. Составим план погашения кредита (табл. 6).

Таблица 6- План погашенная кредита

Долг на начало квартала	Основной долг	Плата за кредитные ресурсы	Общие выплаты	Долг на конец периода

Плата за кредитные ресурсы будет учитываться в дальней ни при формировании бюджета управленческих расходов.

• Формирование бюджета производства.

Составим бюджет производства продукции при следующих ycловиях: вероятность брака по технологии — 0,01%; запас готовой продукции на конец квартала — 0,2% от объема продаж; запас готовой продукции на начало прогнозируемого периода — 400 ед.

Таблица 7 - Смета производства продукции В на периоды 1—4

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Объем продаж, ед.
2. Запас готовой продукции на конец периода, ед.
3. Запас готовой продукции на начало периода, ед.
4. Возможный брак, ед.
5. Объем производства, в натуральном выражении, ед.
6. Объем производства за год, ед.

• Формирование бюджета прямых материальных затрат.

Таблица 8 - С мета прямых материальных затрат на производство продукции В

Показатель	Сырье С1	Сырье С2	Сырье СЗ
1.Остаток сырья на начало периода. тыс. усл. ед.
2. Цена сырья, тыс. руб.
3.Стоимость запасов сырья на начало периода тыс. руб.
4.Норма расхода на 1 ед. продукции, усл. ед.
5.Потребность в сырье на объем производства, тыс. усл. ед.
6. Объем закупок сырья, тыс. усл. ед.
7. Индекс роста цен на сырье
8. Индексированная цена на сырье, тыс.руб.
9. Стоимость материальных ресурсов на объем производства, тыс. руб.
10. Общая стоимость материалов, тыс.руб.
Итого потребность в материальных затратах на производство, тыс. руб.
Материальные затраты на производство единицы единицы, руб.

Используя данные, составим смету прямых материальных затрат на прогнозируемый год (табл. 9).

Таблица 9 - Бюджет прямых материальных затрат на продукцию В

Показатель	I	II	III	IV
1. Объем производства, ед.
2. Материальные затраты на единицу продукции, руб.
3. Затраты на материальные ресурсы, тыс. руб.
4. Итого затрат на материа­лы, тыс. руб.

• Формирование бюджета закупок основных материалов.

Для определения потребности в оборотных средствах для закупки материалов в планируемый период необходимо учесть уровни запасов к концу каждого периода. Сырье С1 и С2 местные, у предприятия не было проблем с их доставкой, поэтому планируется, чтоуровень запасов должен быть на уровне 10 и 15% от потребности напериод. Сырье СЗ импортируется, процедура доставки занимает много времени, поэтому руководство решило иметь запас сырья,соответствующий половине его потребности в данный период.

Таблица 10 - Бюджет закупок основных материалов (по кварталам)

Показатель	I	II	III	IV
1.Объем производства, ед
2.Сырье С1
2.1. Объем сырья на начало периода, усл. ед.
2.2. Норма расхода, усл. ед.
2.3 Потребность в материале для производства, ед.
2.4. Запас материала на конец периода, ед.
2.5. Всего потребность и материале на период
2.6.Объем закупок, усл. ед.
2.7. Цена 1 усл. ед. сырья, руб.
2.8. Объем закупок, тыс. руб.
3. Сырье С2
3.1.Объем сырья на начало периода, усл. ед.
3.2. Норма расхода, усл. ед.
3.3 Потребность в материале для производства, ед.
3.4. Запас материала на конец периода, ед.
3.5. Всего потребность и материале на период
3.6.Объем закупок, усл. ед.
3.7. Цена 1 усл. ед. сырья, руб.
3.8. Объем закупок, тыс. руб.
4. Сырье С3
4.1.Объем сырья на начало периода, усл. ед.
4.2. Норма расхода, усл. ед.
4.3 Потребность в материале для производства, ед.
4.4. Запас материала на конец периода, ед.
4.5. Всего потребность и материале на период
4.6.Объем закупок, усл. ед.
4.7. Цена 1 усл. ед. сырья, руб.
4.8. Объем закупок, тыс. руб.
Итого стоимость закупок, тыс. руб.

Таблица 11 - График оплаты приобретенных материалов (по кварталам) (тыс. руб.)

Показатель	I	II	III	IV
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало периода
2. Закупка материалов в период
2.1. Материальные затраты с нарастанием, тыс. руб.
2.2. Оплата (по периодам):
1-й
2-й
3-й
4-й
3. Выплаты по счетам — за период
— с нарастанием, тыс. руб.
4. Кредиторская задолженность на конец периода

• Формирование бюджета прямых трудовых затрат.

Для производства единицы продукции требуется выполнить три операции, время обработки каждой операции соответственно — 2; 1,5 и 0,5 часа. Средняя тарифная ставка по каждой операции составляет соответственно 60, 80 и 50 руб. Дополнительная за­работная плата по решению руководства должна составить 30% от основной оплаты. Отчисления от заработной платы — ____% от об­щей суммы оплаты труда. На основе данной информации определим смету прямых тру­довых затрат на единицу продукции Б и на каждый период.

Таблица 12 - Смета прямых трудовых затрат на единицу продукции В

Показатель	Технологическая операция
	№ 1	№ 2	№ 3
1.1. Время обработки, ч.
1.2. Средняя тарифная ставка, руб.
1.3. Индекс роста тарифной ставки
1.3. Прямые затраты труда, руб.
2. Прямые затраты труда на единицу продукции, руб.
3. Дополнительная заработная плата, руб.
4. Общая заработная плата, руб.
5. Отчисления от заработной платы, руб.
6. Итого прямых трудовых затрат на единицу продукции, руб.

Используя значение прямых трудовых затрат, составим бюджет прямых трудовых затрат на прогнозируемый период.

Таблица 13 - Бюджет прямых трудовых затрат на предстоящий год (по кварталам)

Показатель	I	II	III	IV
1. Объем производства, ед.
2. Прямые трудовые затраты на единицу продукции, руб.
3. Прямые трудовые затраты на период, тыс. руб.

• Составление бюджета общепроизводственных расходов.

Составим смету общепроизводственных расходов, учитывая, что амортизационные отчисления должны составить 15% от стоимости основных средств на начало периода, затраты на энергию 34% от материальных затрат, затраты на текущий ремонт оборудо вания — 8% от стоимости основных средств и т.п.

Таблица 14- Смета общепроизводственных расходов на предстоящий год (тыс. руб.)

Показатель	Значение
Постоянные общепроизводственные расходы:
1. Амортизация производственного оборудования
2. Текущий ремонт основных средств
3. Электроэнергия на освещение цехов
4. Страховка основных средств (0,02%)
5. Заработная плата мастеров и начальников цехов
6. Итого постоянных общепроизводственных расходов
Переменные общепроизводственные расходы:
7. Оплата энергетических ресурсов
8. Заработная плата вспомогательных рабочих (8 % от заработной платы рабочих), заработная плата рабочих - 300824
9. Премиальный фонд
10. Итого переменных общепроизводственных затрат
11. Итого общепроизводственных затрат

• Формирование бюджета себестоимости произведенной продукции

Используя данные бюджетов прямых материальных и прям1 > трудовых затрат, распределим общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на производство продукции

Таблица 15 - Бюджет себестоимости произведенной продукции В (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Объем производства, ед.
2. Прямые материальные затраты на единицу продукции, руб.
3. Прямые материальные затраты на пе­риод, тыс. руб.
4. Прямые трудовые затраты на период,тыс. руб.
5. Прямые затраты, тыс. руб.
6. Итого прямых затрат, тыс. руб.
7. Итого накладных затрат, тыс. руб.
8. Коэффициент распределения
9. Накладные затраты на период
10. Себестоимость произведенной про­дукции, тыс. руб.
11.Себестоимость единицы произведенной продукции, руб.

• Формирование бюджета себестоимости реализованной про­дукции.

Таблица 16 - Бюджет себестоимости реализованной продукции В (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Запас готовой продукции на начало периода, тыс.руб.
2.Себестоимость произведенной продукции, тыс.руб.
3.Запас готовой продукции на конец периода, ед
4. Стоимость единицы готовой продукции, руб.
5. Стоимость запаса готовой продук­ции на конец периода, тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

• Формирование сметы общих и административно-управленче­ских расходов.

Составим смету общих и административно-управленческих расходов, используя следующие данные:

1) заработная плата управленческого персонала — 35% от зара­ботной платы основных рабочих;

2) заработная плата прочего общезаводского персонала — 10% от заработной платы основных рабочих;

3) плата за использование кредитных ресурсов полностью включается в управленческие расходы.

Таблица 17 - Бюджет управленческих расходов на предстоящий год (тыс. руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Расходы на заработную плату управленческого персонала
2. Заработная плата прочего общезаводского персонала
3. Расходы на содержание административных помещений
4. Плата за кредит
5. Прочие расходы
6. Итого управленческих расходов
Итого управленческих расходов за год

• Формирование бюджета текущих расходов.

Смета текущих периодических расходов формируется на осно­ве бюджетов коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 18 - Бюджет текущих периодических расходов на предстоящий год (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Коммерческие расходы
2. Управленческие расходы
3. Текущие расходы

• Оценка безубыточности производства.

Для оценки безубыточности производства данного вида про­дукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, переменных и постоянных затратах организации.

Результаты расчетов представлены в табл. 19. В ней приве­дены также расчеты маржинальной прибыли и нормы мар­жинальной прибыли.

Таблица 19 - Оценка безубыточности производства (тыс. руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Выручка от продаж
2. Переменные затраты
3. Маржинальная прибыль
4. Постоянные затраты
5. Порог рентабельности
6.Запас финансовой прочности
7. Темп роста запаса финансовой прочности
8. Норма маржинальной прибыли, %

• Формирование прогнозируемого отчета о прибыли

На основе прогнозируемых частных бюджетов составим про­гнозируемый отчет о прибыли.

Таблица 20 - Прогнозируемый отчет о прибыли по продукции В на предстоящий год. (тыс. руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Прогнозируемая выручки
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы (без платы за кредит)
6. Текущие расходы
7. Прибыль от продаж
8. Проценты к получению	-	-	-	-
9. Проценты к уплате
10. Налог на прибыль
11. Чистая прибыль
Чистая прибыль за год	203 445

• Формирование отчета о движении денежных средств.

Таблица 21 - Бюджет движения денежных средств на предстоящий год (тыс. руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Поступление денежных средств от реализации
3. Итого имеющихся средств за период
4. Платежи
4.1. Покупка материалов
4. 2. Затраты на труд
4.3. Текущие расходы
4.4. Закупка оборудования
4.5. Налоги и отчисления
4.6. Выплаты по кредитам и займам
4.7. Итого платежей за период
5.Остаток денежных средств на конец периода