Государственное регулирование и дерегулирование предпринимательской деятельности

Средствами регулирующего влияния государства на деятельность субъектов хозяйствования является государственный заказ, государственное задание, лицензирование, патентование и квотирование; сертификация и стандартизация, применение нормативов и лимитов, регулирование цен и тарифов, предоставление инвестиционных, налоговых и других льгот, предоставление дотаций, субвенций, компенсаций, целевых инноваций и субсидий.

Государство осуществляет контроль и надзор за хозяйственной деятельностью субъектов хозяйствования в таких областях:

· хранение и использование средств и материальных ценностей;

· в финансовом и кредитном отношении, валютного регулирования и налоговых отношений;

· цен и ценообразования; монополизма и конкуренции, земельных отношений; производства и работы; потребления;

· внешнеэкономической деятельности.

Регулирование представляет собой способ и механизм подчинения чего-либо определенной планомерной организации действий или функцию управления, которая обеспечивает функционирование и развитие явлений и процессов в пределах заданных количественно-качественных параметров. В зависимости от используемых форм и методов различают правовое регулирование (принятие соответствующих законов), прямое или административное регулирование (издание указов, распоряжений, постановлений, на которые опирается исполнительная власть) и косвенное регулирование (использование экономических, финансовых рычагов: ценовая, налоговая, кредитная политика и др.).

Механизм регулирования фармацевтического рынка охватывает: 1) государственное регулирование – осуществляется через бюджетную, инвестиционную, денежно-кредитную и другие формы экономической политики, систему государственных заказов, закупку лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения за счет государственных средств для формирования резервов, использование их в лечебном деле государственных лечебно-профилактических учреждений, воинских частей и т.п.; 2) надгосударственное регулирование – осуществляется с участием международных организаций (например, ВОЗ), наднациональных органов региональных экономических объединений (например, Европейский Союз); 3) рыночное регулирование − осуществляется с помощью конкуренции, динамики рыночных цен, самостоятельного выравнивания спроса и предложения и др.; 4) корпоративное регулирование − большие транснациональные и национальные производственные и инновационные фармацевтические компании с помощью комплекса маркетинга, компьютерных технологий (Інтернет-технологий) не только изучают массовый спрос, но формируют его. Прямое административное регулирование является обязательным и эффективным при осуществлении непосредственного государственного контроля за деятельностью субъектов хозяйствования в социально значимой фармацевтической сфере, за монопольными рынками, предотвращение побочных отрицательных эффектов рыночных процессов на фармацевтическом рынке, разработки и внедрения национальных и отраслевых стандартов и т.п. Весомыми формами государственного регулирования в фармацевтической сфере является лицензирование, ценообразование на жизненно необходимые лекарственные препараты, контроль за производством, оборотом и использованием отдельных лекарственных препаратов, установление правил выписывания рецептов и отпуска лекарств и т.п. Наиболее распространенная организационная форма регулирования − целевые программы борьбы по наиболее угрожающим заболеваниям, создание новейших лекарственных препаратов, технологий и т.п., которые основываются на средне- (2-5 лет) и долгосрочных (5-10 и более лет) прогнозах. Включение фармацевтических составляющих в ряд программ социально-экономического направления базируется на эконометричном моделировании и нематематическом прогнозировании (например, на основе экспертных оценок). Большие транснациональные фармацевтические компании разрабатывают долгосрочные прогнозы развития спроса, предложения и цен на конкретные лекарственные препараты, группы препаратов и т.п. в зависимости от экономических и социально-политических тенденций. Такие прогнозы являются составляющими долгосрочного глобального прогнозирования в рамках ООН, ВОЗ и т.п.

При наличии наемных работников субъект предпринимательства обязан проводить платежи и удержания в Пенсионный фонд с заработной платы каждого работника.

Последние годы характеризуются применением разнообразных форм предпринимательства и в фармации. Аптечные предприятия используют как обычную, так и упрощенные системы налогообложения. Зачастую в помещении аптеки одновременно осуществляют деятельность два и даже три субъекта хозяйствования с разными системами налогообложения, что дает возможность оптимизировать работу предпринимателя (предпринимателей).

Важнейшим механизмом регулирования предпринимательской деятельности в условиях рынка выступает конкуренция. Конкуренция представляет собой экономическое соперничество обособленных товаропроизводителей за долю рынка и прибыли, получение заказов, достижение выгоды. При этом она эффективно ограничивает возможность каждого из предпринимателей воздей-ствовать на общие условия обращения товаров на рынке и стимулирует производство тех товаров, которые требуются потребителю. Развитие свободной конкуренции среди предпринимателей поощряется путем предоставления им заказов на конкурентной основе с заключением контрактов.

Государство создает условия для развития конкуренции и ограничения монополизма в экономике.

Недобросовестной конкуренцией признаются любые действия в конкуренции, которые противоречат правилам, торговым и другим честным обычаям в предпринимательской деятельности.

Недобросовестной конкуренцией является неправомерное использование деловой репутации субъекта хозяйствования, создание препятствий субъектам хозяйствования в процессе конкуренции и достижение неправомерных преимуществ в конкуренции, неправомерное собирание, разглашение и использование коммерческой тайны и некоторые другие действия, установленные законодательно. Недобросовестная конкуренция тянет за собой юридическую ответственность. Неправомерным использованием деловой репутации субъекта хозяйствования признаются: неправомерное использование чужих обозначений, рекламных материалов, упаковки; неправомерное использование товара другого производителя; копирование внешнего вида изделия другого производителя; сравнительная реклама.

Препятствиями в процессе конкуренции считаются: дискредитация субъекта хозяйствования, навязывание потребителям принудительного ассортимента товаров (работ, услуг), склонение к бойкоту субъекта хозяйствования или дискриминации покупателя (заказчика), или к разрыву договора с конкурентом, подкуп работника поставщика или покупателя (заказчика).

Государственное регулирование предпринимательской деятельности в фармации осуществляется путем введения (изменения, отмены) нормативных актов общего и специфического характера (действия), контроля за их выполнением.

Правовое регулирование субъектов фармацевтической деятельности осуществляется путем влияния на них:

· правовых нормативных актов общего характера (например, таких, как Хозяйственный кодекс Украины, Гражданский Кодекс Украины, Уголовный Кодекс Украины, Кодекс Законов о труде Украины, Законов «О собственности»; «О налогообложении прибыли предприятий»; «Об оплате труда», «Об отпусках», «О защите прав потребителей», «О лицензировании некоторых видов хозяйственной деятельности» и др.);

· правовых нормативных актов специфического отраслевого (профессионального) характера (например, это законы «О лекарственных средствах», «Основы законодательства Украины о здравоохранении», «Об обеспечении санитарного и эпидемиологического благосостояния населения», «Об обращении в Украине наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов и прекурсоров»; приказы МЗ Украины, нормативные акты Государственной службы лекарственных средств и изделий медицинского назначения МЗ Украины, Государственной инспекции по контролю качества лекарственных средств МЗ Украины, ГП «Государственный фармакологический центр МЗ Украины» и др.);

· правовых нормативных актов, которые регулируют профессиональную деятельность специалистов, находящихся в трудовых отношениях с субъектом предпринимательской деятельности (например, к ним относятся Основы законодательства Украины о здравоохранении; законы Украины, постановления КМ Украины, приказы МЗ Украины и др.).

Законодательство дает право как юридическим лицам, так и физическим лицам-предпринимателям самостоятельно выбирать и использовать установленные системы налогообложения. Переход с одной формы на другую согласно заявлению субъекта предпринимательства удостоверяется свидетельством государственной налоговой инспекции.

Фармацевтические предприятия как субъекты предпринимательства могут применять такие системы налогообложения:

общую (обычную) форму учета, отчетности и налогообложения;

упрощенные формы (варианты 10% и 6% единого налога);

единого фиксированного налога.

Общая (обычная) форма деятельности устанавливает для субъекта хозяйствования обязательное ведение им всех предусмотренных учетных и отчетных документов, а в качестве объекта налогообложения определяет прибыль.

Упрощенные формы предоставляют возможность оптовым и розничным аптечным учреждениям как субъектам малого предпринимательства значительно сократить количество учетных и отчетных документов, а объектом налогообложения при этом выступает выручка (поступления) по единой ставке. При такой форме хозяйствования величина затрат (издержек) предпринимателя не влияет на величину налогообложения. Субъект хозяйствования по желанию может являться плательщиком НДС (ставка Единого налога, 6%) или может не быть плательщиком такого налога (ставка Единого налога в таком случае, например, 10%).

Из суммы уплаченного Единого налога Госказначейство самостоятельно производит перечисления: в госбюджет – 20%; местный бюджет- 23%; Пенсионный Фонд – 42%; Фонды социального страхования –15%, из них 4% в Фонд социального страхования на случай безработицы (Фонд занятости).

Субъекты хозяйствования, находящиеся на упрощенной системе учета, отчетности и налогообложения производят взносы в Пенсионный фонд за счет предприятия и в Фонд социального страхования на случай безработицы (Фонд занятости) как за счет предприятия в составе Единого налога, так и с зарплаты работника, а также подоходный налог с работников. При этом суммы, перечисленные предприятием в Пенсионный Фонд в составе Единого налога, учитываются при уточнении суммы начислений по такому Фонду путем уменьшения общей суммы перечислений по Фонду на сумму, уже перечисленную в составе Единого налога.

Государство может вводить ограничения на использование упрощенной системы субъектами хозяйствования. Так, в течение последних лет установлено, что объемы работ (выручки) не должны превышать 500 тыс. грн, а для неплательщика НДС – не более 300 тыс. грн. (при превышении таких установленных сумм субъект предпринимательства должен соответственно перейти на общую форму или зарегистрироваться в качестве плательщика НДС).

При традиционной системе субъект хозяйствования производит оплату таких налогов и взносов:

1. Налог на добавленную стоимость – 16,67 % из суммы средств, оплаченных поставщикам и полученных от покупателей; в бю­джет помесячно или квартально вносится разница такой суммы.

На лекарственные препараты и услуги по их реализации НДС не начисляется. Вместе с тем в большинстве аптек в ассортименте имеются не только лекарственные средства, например, биологически активные добавки к пище (БАД), косметические средства и др., которые подлежат налогообложению НДС.

2. Налог на прибыль – 25 % с разницы сумм валового дохода и валового расхода, уменьшенного на сумму аммортизационных начислений и скорректированного на разницу увеличения (уменьшения) товарных остатков на складе (прибыль, подлежащая налогообложению), вносится в бюджет ежеквартально.

3. Взносы в Пенсионный фонд – начисления 31,8 % от суммы фонда оплаты труда за счет издержек предприятия и отчисления 2 % из суммы заработной платы работника – перечисляются до 20 числа каждого последующего месяца.

4. Взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы (Фонд заня­тости) – начисления 2,9 % от суммы фонда оплаты труда за счет издержек предприятия и отчисления 0,5 % от заработной платы работника – перечисляется до 20 числа каждого последующего месяца.

5. Взносы в Фонд социального страхования на случай потери трудоспособности – начисления 1,3 % от суммы фонда оплаты труда за счет издержек предприятия и отчисления 0,5 % от заработной платы сотрудника − перечисляются до 20 числа каждого последующего месяца.

6. Взносы в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний согласно установленным классу и тарифу вида деятельности (например, торговля лекарствами 0,7 %). Определяется по сумме фонда оплаты труда, за счет издержек предприятия и перечисляется до 20 числа каждого последующего месяца. Из заработной платы работников законом такого взноса не предусмотрено.

7. Подоходный налог из заработной платы работника с единой базовой ставкой (15 %, до 2007 года – 13%) без разделения на основное место работы или совместительство. Законодательством предусмотрено, что если заработная плата работника менее установленной, то применяется социальная льгота.

8. Коммунальный налог уплачивается за счет издержек предприятия, вносится в местный бюджет один раз в квартал и зависит от среднесписочной численности работников.

9. Налог на землю для владельцев земли (или арендная плата за пользование землей для арендаторов (субарендаторов).

Физическое лицо-предприниматель, как субъект предпринимательской деятельности, может осуществлять деятельность по таким схемам налогообложения (и ведения учета доходов и расходов):

· обычная (традиционная) – уплата подоходного налога с доходов авансовыми платежами исходя из ожидаемого дохода;

· уплата фиксированного налога рыночными торговцами путем приобретения специального патента;

· уплата единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства согласно Указу Президента Украины от 03.07.98 г. №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с измен. Указ №746/99 от 28.06.99 г).

Физические лица, не зарегистрированные в качестве субъекта предпринимательства и осуществляющие несистематическую продажу товаров, являются плательщиками налога на промысел (приобретают одноразовый патент сроком действия от 3 до 7 дней, оплачивая 10% или 20% указанной в декларации стоимости товара).

Дерегулирование – процесс снятия или сокращение установленных государством административно-правовых норм и предписаний по отношению деятельности субъектов хозяйствования. Под дерегулированием подразумевается совокупность мер, которые направлены на уменьшение вмешательства государственных органов в хозяйственную деятельность субъектов и устранение препятствий на пути ее развития. В результате дерегулирования уменьшаются (снимаются) ограничения, которые сдерживают развитие предпринимательской деятельности, и уменьшается ее чрезмерное государственное регулирование. Дерегулирование является одним из приоритетных направлений реформирования государственного управления экономикой Украины. Оно включает в себе следующие меры:

· упрощение порядка создания, регистрации и ликвидации субъектов хозяйственной деятельности;

· сокращение перечня видов деятельности, которые подлежат лицензированию и патентованию, требований получения сертификатов и других разрешений на предпринимательскую деятельность;

· лимитирование проверок и контроля за деятельностью субъектов хозяйствования;

· упрощение процедуры таможенного оформления грузов при экспортно-импортных операциях;

· обеспечение последовательного и стабильного нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности.

На этапе развития рыночных отношений Указом Президента Украины от 22.01.2000 г. № 89 была введена единая государственная регуляторная политика в сфере предпринимательства, которая базируется на упорядочении нормативного регулирования предпринимательской деятельности. Введено в действие несколько нормативно-правовых актов (законов, указов Президента, постановлений КМ Украины) относительно устранения ограничений, которые сдерживают развитие предпринимательской деятельности, мероприятий по дерегулюванию предпринимательской деятельности, использование упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства о государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей и т.п. Утвержден порядок системного подхода и контроля за изданием нормативных актов органов государственной исполнительной власти, основой которой является их государственная регистрация. Координация деятельности органов исполнительной власти по подготовке проектов, изданию и выполнению регуляторных актов возложена на Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства. При несоответствии действующему законодательству отдельных нормативно-правовых актов органов государственной исполнительной власти названный Комитет имеет полномочия требовать от органа, их выдавшего, его изменения или аннулирования, или сам принимает решение об их отмене. Кроме того, названный Комитет уполномочен давать разъяснения по отдельным положениям выданных нормативно-правовых актов.

Общие принципы дерегулирования распространяются и на производственные фармацевтические, оптовые и розничные аптечные предприятия. Наиболее весомыми в фармацевтической сфере являются такие, которые уменьшают и приводят в порядок количество проверок контролирующими органами и процедуры таких проверок (например, государственными налоговыми инспекциями, инспекторами пожарного надзора, Управлением по защите прав потребителей), оптимизация требований, документов и процедур контроля в области лицензирования фармацевтической деятельности и контроля качества лекарства, предоставление прав фармацевтическим и аптечным предприятиям использовать упрощенные системы налогообложения, статистической отчетности и т.п. Отраслевые процессы дерегулирования происходят и в области производства лекарственных средств (стабильные правила государственной экспертизы и регистрации лекарственных препаратов и единый орган (Государственный фармакологический центр МЗ Украины), их оптового и розничного оборота (обобщение отраслевых нормативно-правовых актов, создание единых отраслевых контролирующих органов, например, Государственная служба лекарственных средств и изделий медицинского назначения МЗ Украины, Государственная инспекция по контролю качества лекарственных средств МЗ Украины), в области подготовки и повышения квалификации специалистов фармации и т.п.