Составление производственного бюджета начинается с разработки бюджета производства (производственной программы), которая формируется на основе бюджета продаж. Назначение бюджета производства – это определение программного задания по выпуску продукции для производственных подразделений, а также расчет на этой основе величины производственной себестоимости продукции, необходимой для формирования основных бюджетов.
Для определения производственной программы необходимо знать:
- планируемый объем продаж и его распределение внутри бюджетного периода по месяцам и кварталам;
- величину товарных остатков (остатков запасов готовой продукции на складе).
Таким образом, бюджет производства продукции определяет номенклатуру и натуральные объемы выпуска товарной продукции, которые не совпадают с объемами реализуемой продукции. Объемы товарной и реализуемой продукции отличаются друг от друга на величину изменения товарных остатков в течение планируемого периода:
|
|
Данный бюджет составляется только в физических (натуральных) единицах.
Таким образом, для формирования бюджета производства продукции необходимо определить величину товарных остатков на начало и конец планируемого периода, и это достаточно сложная задача. На начало периода величина товарных остатков устанавливается исходя из фактических или ожидаемых остатков нереализованной продукции на этот момент.
На конец периода прогнозные остатки готовой продукции включаются в план по их нормативному размеру, а остатки товарной продукции, срок оплаты которых не наступил, рассчитываются, исходя из сроков прогнозируемого документооборота:
Норма запаса по готовой продукции в днях представляет собой период времени на комплектацию партии отгрузки, на доставку до станции отправления, на погрузку и другие аналогичные работы.
Можно также определить уровень запасов, выразив его в процентах от уровня продаж следующего периода. Эта доля устанавливается на основе усреднения эмпирических данных.
Таким образом, перед составлением бюджета производства продукции составляется бюджет запасов готовой продукции. Он необходим в качестве базы данных для формирования производственной программы, для обеспечения ритмичности и непрерывности производственно-реализационного процесса, а также для отражения величины товарных остатков в бюджете бухгалтерского баланса.
Примерный формат бюджета производства и бюджета запасов готовой продукции приведен в таблицах 3 и 4.