Составление прогнозного бухгалтерского баланса

Статьи баланса	Расчет	Сумма
Активы
Земля	На уровне баланса предшествующего года
Здания и оборудование	Баланс предшествующего года + покупка оборудования (бюджет денежных средств)
Накопленная амортизация	Баланс предшествующего года + начисленная в плановом периоде амортизация (бюджет общепроизводственных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет капитальных затрат)
Запасы материалов	Бюджет запасов
Запасы готовой продукции	Бюджет запасов
Дебиторская задолженность	Расчет (бюджет продаж)
Денежные средства	Отчет о движении денежных средств
Пассивы
Уставный капитал	На уровне предыдущего года
Нераспределенная прибыль	Баланс предшествующего года + часть чистой прибыли в плановом периоде не распределенная на капитальные цели(бюджет прибылей и убытков)
Кредиторская задолженность поставщикам	Бюджет прямых материальных затрат
Счета начислений	Расчет, налог на прибыль

9.4. Анализ финансового состояния предприятия на основе прогнозного бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния может проводится на основе финансовых коэффициентов

Для характеристики источников формирования запасов определяют три показателя:

наличие собственных оборотных средств (СОС)

СОС = 3 раздел баланса + стр 640,650 – раздел 1.

наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

СД = СОС + стр. 590

Общая величина общих источников формирования запасов и затрат, определяемых путем увеличения предельной величины показателя на сумму краткосрочных заемных средств

ОИ = СД + стр. 610

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов (стр. 210) источниками их формирования.

Излишек или недостаток СОС

+- ∆СОС = СОС – З

Излишек или недостаток СД

+-∆ СД = СД – З

Излишек или недостаток ОИ

+-∆ОИ = ОИ -З

В зависимости от полученных результатов определяют тип финансовой устойчивости. Для этого строится трехкомпонентный показатель S (+- ∆СОС, +-∆ СД, +-∆ОИ).

Если величина показателя обеспеченности положительная, то ему присваивается 1, отрицательная – 0.

S(1,1,1) – абсолютная устойчивость финансового состояния

S(0,1,1) – нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность

S(0,0,1) – неустойчивое финансовое состояние, характеризующееся нарушением платежеспособности, когда сокращается возможность восстановления за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств

S(0,0,0) – кризисное финансовое состояние, при котором организация на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Относительные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятие, следующие:

1)Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Нормативное значение 0,1. Снижение показателя характеризует ухудшение платежеспособности.

2) коэффициент обеспеченности запасами показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Нормативное значение 0,5 – 0,8.

3)коэффициент маневренности показывает, насколько мобильны собственные источники средств организации с финансовой точки зрения. Нормативное значение 0,5, чем выше показатель, тем лучше.

4)индекс постоянного актива является рычагом влияния на коэффициент маневренности. Чем ниже индекс постоянного актива, тем выше коэффициент маневренности.

5)коэффициент автономии. Характеризует финансовую независимость от внешних источников заимствования. Если показатель больше 0,5, то предприятие вправе пользоваться заемных капиталом.

6)коэффициент финансовой устойчивости характеризует, какая часть финансируется за счет устойчивых источников

7)коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств оценивает, насколько интенсивно организация использует заемные средства для обновления и расширения производства. Если капиталовложения осуществляемые за счет этого источника, приводят к существенному росту прибыли, то использовать долгосрочные кредиты целесообразно.

Библиографический список рекомендуемой литературы:

1. Дж. К. Ван Хорн. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1997

2. Ермакова Н.А. Бюджетирование в системе управленческого учета – Экономистъ, 2004. – 187с

3. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособоие. – М,: ТК Велби, изд-во Проспект, 2003 – 264с

4. Петров А.Н. Стратегическое планирование и развитие предприятия: Учеб. Пособие. СПб.: изд-во СПбУЭФ, 1998.

5. Росс С. Основы корпоративных финансов/ Пер. с англ. М.: Лаборатория базовых знаний, 2000

6. Финансовое планирование и конроль/ Пер с англ./ Под ред. А.Х. Тейлора. М.: Инфра – М, 1996.

7. Финансовый бизнес-план: Учеб. Пособие/ под ред. Проф М.А. Попова. М.: Финансы и статистика, 2000

8. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ под ред Е.Стояновой. – 5-е изд, перераб и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001 – 656с

9. Финансы предприятий. – М.: Банки и Биржи, ЮНИТИ, 1995 – 128с.