Задача
ООО «Луч» начинает свою деятельность 1 января текущего года.
Исходные данные к задаче представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Исходные данные к задаче
Планируемые мероприятия | Период проведения мероприятия | Значение |
Приобретение автомобилей, шт. Стоимость одного автомобиля, руб. Дополнительные расходы по оформлению автомобилей, руб. Предполагаемый срок использования автомобиля, год Предполагаемая стоимость продажи автомобиля через три года, руб. | январь | 700 000 20 000 500 000 |
Годовая страховка одного автомобиля, руб. | январь (полностью уплачивается) | 5 000 |
Приобретение переносных радиопередатчиков для монтажа на каждой машине, шт. Стоимость одного радиопередатчика, руб. Предполагаемый срок использования радиопередатчика, год | 1 квартал | 1 000 |
Приобретение центральной радиостанции для офиса, шт. Стоимость радиостанции, руб. Предполагаемый срок использования радиостанции, год | 1 квартал | 20 000 |
Наем водителей, чел. | 1 квартал | |
Наем диспетчеров, чел. Заработная плата диспетчера, руб. | 1 квартал ежемесячно 5-го числа | 10 000 |
Уплата страховых взносов с выплат работникам, % | ежемесячно | |
Годовая сумма аренды офиса (оплата двумя равными авансовыми платежами), руб. | январь июль | 100 000 |
Приобретение лицензии на радиочастоту сроком на два года, руб. | январь | 100 000 |
Гонорар временному бухгалтеру за подготовку квартальной отчетности, руб. | ежеквартально в течение 30 дней по окончании каждого квартала | 30 000 |
Ремонт и обслуживание автомобилей, (оплачиваются немедленно), руб. | ежемесячно | 5 000 |
Расходы на рекламу (оплачиваются немедленно), руб. | январь февраль март 2 квартал 3 квартал 4 квартал | 20 000 15 000 10 000 10 000 10 000 10 000 |
Прочие расходы (оплачиваются немедленно), руб. | ежемесячно | 5 000 |
Налог на прибыль, % Облагаемая прибыль равна бухгалтерской прибыли, определенной по методу начисления | в течение 28 дней по окончании каждого квартала | |
Оформление банковского кредита для покрытия затрат сроком на шесть месяцев, руб. Процент по кредиту, % Погашение кредита (вместе с процентами) | январь июль | 200 000 |
Водители будут работать на автомобилях ООО «Луч» и оплачивать бензин самостоятельно. Предполагается, что каждая машина будет использоваться в среднем не менее 24 дней в месяц.
|
|
За один день использования автомобиля (24 часа) ООО получит с каждого водителя 300 руб., все остальное является его заработком.
Требуется:
Составить следующие бюджеты в разрезе каждого квартала:
1. Бюджет продаж по методу начисления (таблица 3):
Таблица 3 - Бюджет продаж, руб.
|
|
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого |
Доходы (выручка) | 432 000* |
* 24 дня × 3 месяца × 20 чел.× 300 руб.
2. Производственный бюджет, который включает в себя (табл. 4, 5):
- бюджет операционных расходов, объединяющий все расходы, связанные с производством (т.е. в примере данный бюджет объединил бюджет расходов прямого труда и бюджет косвенных общепроизводственных расходов):
- бюджет административных и прочих косвенных расходов (затраты на составление отчётности, рекламные расходы, прочие расходы).
Таблица 4 - Бюджет операционных расходов (по методу начисления), руб.
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого |
Амортизация: - автомобилей - радиопередатчиков | 168 333 1 250 | ||||
Списание страховки из состава расходов будущих периодов | 12 500 | ||||
Списание лицензии из состава расходов будущих периодов | 12 500 | ||||
Расходы на ремонт и обслуживание | 15 000 | ||||
Расходы на заработную плату | 30 000 | ||||
Расходы по аренде | 25 000 | ||||
Всего операционных расходов | 264 583 |
Таблица 5 - Бюджет административных и прочих косвенных расходов (по методу начисления), руб.
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого |
Расходы на подготовку отчётности | 30 000 | ||||
Рекламные расходы | 45 000 | ||||
Прочие расходы | 15 000 | ||||
Всего административных расходов и прочих косвенных расходов | 90 000 |
3. Бюджет капитальных вложений по кассовому методу (таблица 6):
Таблица 6 - Бюджет капитальных вложений, руб.
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого |
Приобретение автомобилей | |||||
Приобретение радиопередатчиков | |||||
Всего |
4. Кредитный план по кассовому методу (таблица 7):
Таблица 7 - Кредитный план, руб.
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого |
Получена (погашена) основная сумма кредита | 200 000 | ||||
Проценты, выплаченные по кредиту | - | ||||
Всего | 200 000 |
5. Сводный бюджет доходов и расходов по методу начисления (таблица 8):
Таблица 8 – Сводный бюджет доходов и расходов, руб.
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого |
Доходы | 432 000 | ||||
Расходы | |||||
-операционные (из бюджета 8.4) | (264 583) | ||||
- административные (из бюджета 8.5) | (90 000) | ||||
Прибыль до вычета процентов | 77 417 | ||||
Проценты (по методу начисления) | (10 000) | ||||
Прибыль до налогообложения | 67 417 | ||||
Налог на прибыль | 13 483 | ||||
Чистая прибыль | 53 934 |
6. Бюджет движения денежных средств, который составляется по кассовому методу путём корректировки сумм сводного бюджета доходов и расходов, указанных в нём по методу начисления (таблица 9):
Таблица 9 - Бюджет движения денежных средств, руб.
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
Остаток денежных средств на начало периода | ||||
Приход денежных средств: от операционной деятельности: | ||||
выручка от услуг | 432 000 | |||
от финансовой деятельности: | ||||
взнос в уставный капитал | 9 000 000 | |||
кредиты и займы полученные | 200 000 | |||
Всего поступлений | 9 632 000 | |||
Расходование денежных средств по операционной деятельности: | ||||
амортизация машин и радиопередатчиков по методу начисления | (169 583) | |||
корректировка амортизации по кассовому методу | 169 583* | |||
отражение расходов на страховку по методу начисления | (12 500) | |||
корректировка расходов на страховку по кассовому методу | (37 500)** | |||
списание лицензии по методу начисления | (12 500) | |||
корректировка суммы списания лицензии по кассовому методу | (37 500)*** | |||
расходы на ремонт и обслуживание | (15 000)**** | |||
расходы по заработной плате по методу начисления | (15 000) | |||
корректировка расходов по заработной плате по кассовому методу | 150005* | |||
расходы по аренде по методу начисления | (25 000) | |||
корректировка расходов по аренде по кассовому методу | (25 000)6* | |||
расходы на подготовку отчётности по методу начисления | (30 000) | |||
корректировка расходов, связанных с отчётностью, по кассовому методу | 30 0007* | |||
рекламные расходы по методу начисления | (45 000) | |||
прочие расходы по методу начисления | (15 000) | |||
начисленные проценты | (10 000) | |||
корректировка процентов по кассовому методу | 10 0008* | |||
налог на прибыль по методу начисления | (13 483) | |||
корректировка налога на прибыль по кассовому методу | 13 4839* | |||
всего операционных расходов по кассовому методу | (413 066) | |||
Расходование денежных средств по финансовой деятельности | ||||
погашение кредита | ||||
Расходование денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||
капитальные вложения | (7 050 000) | |||
Всего отток денежных средств | (7 463 066) | |||
Остаток денежных средств на конец периода | (2 168 934) |
* Амортизация является неденежным расходом, который исключается из таблицы, сумма чисел по данной и предыдущей строке равна нулю
|
|
** По методу начисления в расходы включены только 12 500 руб., по кассовому методу общая сумма данного расхода равна 37 500 руб., что и происходит в результате корректировки, т.е. увеличения расходов на 25 000 руб.
|
|
*** По методу начисления в расходы включены только 12 500 руб., по кассовому методу общая сумма данного расхода равна 37 500 руб., что и происходит в результате корректировки, т.е. увеличение расходов на 25 000 руб.
**** Величина расхода, исчисленная по методу начисления, равна величине расхода, исчисленному по кассовому методу, корректировка расхода не производится
5* Данная корректировка отражает тот факт, что реально выплаченная зарплата на 15 000 руб. было меньше начисленной
6* Данная корректировка отражает тот факт, что в 1 квартале выплачивается полугодовая сумма аренды
7* В 1 квартале реальной выплаты бухгалтеру не производилось
8* Реальная выплата процентов производится только в 3 квартале
9* Реальная уплата налога на прибыль за 1 квартал осуществляется только во 2 квартале
7. Расчётный баланс (таблица 10):
Таблица 10 - Расчётный баланс
Показатель | на 31 марта | на 30 июня | на 30 сентября | на 31 декабря |
АКТИВЫ Основные средства - автомобили - радиопередатчики минус: накопленный износ Основные средства по остаточной стоимости Текущие активы Расходы будущих периодов - лицензия на радиочастоту - расходы на страхование Авансы выданные (аренда) денежные средства | 7 020 000 30 000 (169 583) 6 880 417 37 500* 12 500** 25 000*** ()**** | |||
Общие активы | ||||
Капитал и нераспределенная прибыль Капитал Нераспределенная прибыль Обязательства Кредиторская задолженность5* - перед бухгалтером - перед персоналом - перед бюджетом Задолженность по займам и кредитам (включая проценты)6* | 9 000 000 53 934 30 000 15 000 13 483 68 483 | |||
Всего капитала и обязательств | 9 122 417 |
* (списано в расходы за 1 квартал)
** (списано в расходы за 1 квартал)
*** (списано в расходы за 1 квартал)
**** Отрицательное сальдо на счете «Денежные средства» (при наличии) указывает на кризис ликвидности ООО в 1 квартале.
5* Фактические выплаты всех сумм, указанных в данном разделе, будут произведены в следующем квартале.
6* Сумма начисленных процентов (10 000 руб.) увеличивает общий долг перед банком и отражается в составе статьи «Задолженность по займам и кредитам».
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Васильева, Л.С. Бухгалтерский управленческий учёт: порядок постановки и основные направления развития / Л.С. Васильева, М.В. Петровская, Д.И. Ряховский. – М.: Эксмо, 2010. – 320 с.
2. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л, 2010. – 570 с.
3. Волкова, О.Н. Управленческий учёт / О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, Проспект, 2008. – 286 с.
4. Волкова, О.Н. Управленческий учёт: учебник / О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2010. – 472 с.
5. Воронова, Е.Ю. Управленческий учёт на предприятии: уч. пос. / Е.Ю. Воронова, Г.В. Улина. – М.: Проспект, 2010. – 248 с.
6. Врублевский, Н.Д. Бухгалтерский управленческий учёт / Н.Д. Врублевский. – М.: Бухгалтерский учёт, 2005. – 400 с.
7. Друри, К. Управленческий учёт для бизнес-решений / К. Друри. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 655 с.
8. Иванова, М.А. Бухгалтерский управленческий учёт / М.А. Иванова, Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2010. – 368 с.
9. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учёт / В.Б. Ивашкевич. – М.: Магистр, 2010. – 574 с.
10. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учёт / В.Э. Керимов. – М.: Дашков и К, 2010. – 480 с.
11. Кукукина, И.Г. Управленческий учёт / И.Г. Кукукина. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 400 с.
12. Рыбакова, О.В. Бухгалтерский управленческий учёт и бюджетирование: принципы и практика / О.В. Рыбакова. – М.: РАГС, 2009 г. – 332 с.
13. Хорнгрен, Ч.Т. Бухгалтерский учёт: управленческий аспект / Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер. – М.: Финансы и статистика, 2005.
14. Шевченко, И.Г. Управленческий учёт / И.Г. Шевченко. – М.: Бизнес-школа, 2008. – 112 с.
15. Шеремет, А.Д. Управленческий учёт / А.Д. Шеремет. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.- 368 с.
16. Шредер, Н.Г. Управленческий учёт: анализ типичных ошибок / Н.Г. Шредер. – М.: Управление персоналом, 2005.
17. Энтони, А. Аткинсон Управленческий учёт / Энтони А. Аткинсон, Раджив Д. Банкер, Роберт С. Каплан. – М.: ИД Вильямс, 2004. – 456 с.