Объект налогообложения

Тема 8. Налог на имущество организаций 2010

Содержание

Плательщики налога

Объект налогообложения

Определение налоговой базы

Налоговый и отчетный периоды

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей, представления налоговых деклараций

Налоговые льготы

Вопросы для повторения

Библиографический список

Тема 8. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Законодательные органы субъекта РФ, устанавливая налог, определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и законом Красноярского края от 25 ноября 2003 года № 8-1565 "О налоге на имущество организаций" (в ред. законов Красноярского края от 03.03.04 № 9-1787, от 18.02.2005 г. № 13-3056, 14 апреля 2005 г. № 14-3284, 28 апреля 2005 г. № 14-3338, 8 ноября 2007 г. №3-674). Налог на имущество организаций введен на территории края с 1 января 2004 года.

Плательщики налога

Плательщиками налога на имущество признаются:

· российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в Российской Федерации;

· иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и исключительной экономической зоне РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации – организаторы Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи в 2014 году в отношении имущества, используемого в связи с их проведением и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения

Согласно ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. При этом в объект налогообложения включается имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.

Порядок ведения бухгалтерского учета основных средств установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», ПБУ 6/01 (Приказ Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26-н), методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

Объектом налогообложения для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства в РФ, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации должны вести учет объектов налогообложения в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, принятым в РФ.

Для тех иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения признается недвижимое имущество, которое находится на территории РФ на праве собственности, и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения в соответствии с п. 4. ст. 374 НК РФ:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, которое принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, т. е. имущество силовых министерств и ведомств (Минобороны России, МВД России, МЧС России и др.), используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.