Налоговые правоотношения

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков.

Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.

В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, органы государственной налоговой службы и кредитные органы — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т. е. субъектами налогового права.[12; 267c.]

Понятие «налоговые правоотношения» в НК РФ отсутствует. Однако [ст.2 НК РФ] закрепляет круг общественных отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах:

1) отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

2) отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

3) отношения в области обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

4) отношения, возникающие при привлечении к ответственности за со-вершение налогового правонарушения.

Кроме этого, [ ст.2 НК РФ] установлено, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношения, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалованием актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечением к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые правоотношения - это совокупность общественных отношений, урегулированных нормами налогового права, носящих властно-имущественный характер.

Признаки налоговых правоотношений:

1) формальная определенность предполагает достаточную точность налоговых правоотношений и одинаково понимание всеми участниками;

2) связь участников налоговых правоотношений юридическими правами и обязанностями, так как участники выступают по отношению друг к другу и как правомоченные, и как правообязанные лица, интересы одного могут быть реализованы лишь через действия другого;

3) волевой характер, проявляющийся в том, что налоговые отношения возникают и реализуются только при наличии воли хотя бы одной из сторон;

4) индивидуализация участников, которая состоит в выделении конкретного участника налоговых отношений среди всех других участников, и именно выделение участника способствует наиболее четкому и верному соотношению прав и обязанностей конкретных участников правоотношений;

5) охрана налоговых правоотношений государством путем установления санкций за нарушения установленного порядка.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов.

Субъект налогового правоотношения - лицо, чьё поведение может быть подвержено регулирование нормами налогового права.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение,- обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, размер которого определяется в соответствии с установленным налоговым законодательством (имуществ, прибыль, доход).

Содержание налогового правоотношения, как и любого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.