Операции за 2010 год: приобретение материалов, производство и продажа продукции; покупка и продажа основных средств; финансовые операции

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ПО МСФО. СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА.

В декабре 2009 г. учреждено акционерное общество Electric Plants по производству электрической фурнитуры для станков с ЧПУ. Руководство Общества решило вести финансовый учет по МСФО. Разработана Учетная политика в соответствии с МСФО, согласно которой: учет запасов ведется периодическим методом; основные средства учитываются по фактической стоимости; функциональная валюта и валюта отчетности – доллары США; собственный план счетов (см Трансформационную табл в конце задачи); статьи в Отчете о финансовом положении(балансе) располагаются в порядке ликвидности. Счет открыт в City Bank.

ОПЕРАЦИИ ЗА 2009 ГОД: УЧРЕЖДЕНИЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА Electric Plants

1. В декабре 2009 г было учреждено акционерное общество Electric Plants. Продано 10000 его общих акций (без но­минальной цены). От продажи акций на счет Electric Plants в City Bank поступило 300000 долл.

2. Расходы, связанные с получением пожизненного права на название компании в сумме 10000 долл. оплачены чеком.

3. Приобретены заводские здания стоимостью 150 000 долл. и оборудование стоимостью 50000 долл. Эти суммы оплаче­ны с банковского счета

4. Приобретены и приняты на склад материалы предприя­тия. Счет в сумме 25000 долл. не оплачен

ГЛАВНАЯ КНИГА И ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ (БАЛАНС) ЗА 2009 ГОД

1. Зарегистрировать вышеприведенные операции в Журнале, используя план счетов компании (приложение 1).

2. Открыть Т-счета и Главную книгу.

3. Составить Отчет о финансовом положении (баланс) за 2009 г.

ОПЕРАЦИИ ЗА 2010 ГОД: ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ, ПРОИЗВОДСТВО И ПРОДАЖА ПРОДУКЦИИ; ПОКУПКА И ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ; ФИНАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

1. Приобретены материалы. Оплата в сумме 10000 долл. произведена чеком. Материалы приняты на склад предпри­ятия

2. Закуплено заводское оборудование на сумму 20 000 долл. Счет не оплачен

3. Оплачены чеком счета поставщиков в сумме 5000 долл.

4-5. Фирма Electric Plants получила от Страховой компании 01.04 2010 г. ипотечный кредит в сумме 50000 долл. на по­полнение оборотных средств. Срок погашения кредита – З года. Для получения кредита Electric Plants выдала Страховой компании закладную на свое заводское здание, стоимость которого по бухгалтерским книгам - 70000 долл., и обяза­лась выплачивать за кредит 10 % годовых от остаточной суммы кредита на начало периода.

Порядок погашения кредита и уплаты за него процентов следующий: 2 раза в год равными суммами (итого погашае­мая сумма + проценты). Сроки выплаты кредита 01.10 2010, 01.04 2011,..., 01.04 2013 гг.

Р =

Необходимо определить равную сумму, под­лежащую выплате по формуле:

K*r

1-(1+r)~^п

где Р - равная сумма, подлежащая выплате за определен­ный срок, г - процентная ставка, K - сумма кредита,п – количество сроков выплаты кредита

Составить таблицу, в которой показать пога­шение 50000 долл. ипотечного кредита в течение трех лет и выплату процентов за него:

	Сумма кре­	Проценты	Равная	Сумма
	дита в	за данный	сумма	погашения
Период	начале	период	выплаты	кредита
	периода
А				4 = 3-2

4. Получение ипотечного кредита 01.04 2010 г. в сумме 50000 долл.

5. Выплата 01.10. 2010г. за кредит??? долл., в том числе проценты за 6 месяцев -??? долл. и погашение кредита -??? долл.

6. Оплачены чеком счета поставщиков на сумму 35000 долл., в том числе за закупленные материалы - 20000 долл., за закупленное оборудование - 15000 долл.

7. Продажа оборудования:

а) продажная цена оборудования (счет к получению) 4500 долл.,

б) стоимость приобретения оборудования 6000 долл.,

в) износ оборудования 1000 долл.,

г) убытки от реализации оборудования (4500+1000-6000) 500 долл

.8. Продажа оборудования:

а) продажная цена оборудования (деньги поступили в банк) 7500 долл.,

б) стоимость приобретения оборудования 5000 долл.,

в) износ оборудования 5000 долл.,

г) прибыль от реализации оборудования (7500+500-500) 3000 долл

9. Фирма Electric Plants закупила общих акций других фирм на сумму 20000 долл. Оплата произведена чеком. Приобрете­ние акций представляет собой временную инвестицию, по­скольку акции могут быть реализованы в любое время.

10. Фирма Electric Plants получила дивиденд в сумме 3000 долл. на временную инвестицию (по акциям других фирм). Деньги поступили в City Bank

11. Компания продала все акции других фирм, на приобрете­ние которых затратила 20000 долл. Сумма от их продажи, составившая 25000 долл., поступила в банк, прибыль от продажи - 5000 долл.

12. Часть заводского здания, не используемая для соб­ственных нужд, сдана в аренду другой фирме. Получена арендная плата в сумме 1000 долл. на счет в банке

13. Платежная ведомость. Заработной платы начислено 60000 долл., в том числе заводскому персоналу - 40000 долл., работникам сбыта - 20000 долл.

Удержания по подоходному налогу составляют 10000 долл., для выплаты работникам причитается 50000 долл. (60000- 10000).

Примечание. Подробный учет производственных затрат и калькулирование себестоимости осуществляются в рамках самостоятельного производственного учета (cost accounting). В финансовом учете в этой части приводятся только сводные данные, например, производственные затраты в целом по счету "Производство" и т.д.

В финансовом учете некоторых фирм отсутствует счет "Производство". Тогда все расходы учитываются по видам затрат, которые в конце учетного периода относят непосред­ственно на счет прибылей и убытков¹.

14. Оплачен подоходный налог с зарплаты в сумме 10000 долл. и выплачена зарплата работникам фирмы в сумме 50000 долл. Всего с банковского счета выдано 60000 долл.

15.Счет за использованную в производстве электроэнер­гию в сумме 5000 долл. не оплачен.

16. Расход материалов в производстве. Сумма расхода определена методом периодической инвентаризации остат­ков материалов на складе:

Остаток материалов на 01.01???? долл.

Плюс: Закуплено материалов

за год???? долл.

Минус: Остаток материалов

на 31.12 5000 долл.

Расход за год???? долл

17. Выплачено с банковского счета за разные услуги 5000 долл., в том числе на производственные нужды - 4000 долл. и на нужды сбыта - 1000 долл.

18. Амортизация за год составляет: по заводским основным средствам - 8000 долл., по основным средствам сбыта - 2000 долл. Общая сумма износа - 10000 долл., в том числе износ зданий - 7000 долл., износ оборудования - 3000 долл.

19. Приняты на склад изготовленные за год готовые изде­лия по производственной себестоимости, определенной ме­тодом периодической инвентаризации незавершенной про­дукции:

Остаток незавершенной продукции на 01.01.???? долл

Плюс: Производственные затраты за год (дебетовый оборот счета "Производство")????? долл.

Минус: Остаток незавершенной

продукции на 31.12 17000 долл.

Выпуск готовой продукции за год по производственной се­бестоимости

????? долл.

20. За отчетный год предъявлены покупателям за отгру­женную им продукцию счета на общую сумму 150000 долл.

21. В течение года от покупателей для оплаты предъяв­ленных им счетов на банковский счет фирмы поступило 50000 долл.

22. Производственная себестоимость проданной за год продукции. Определение данной суммы осуществляется ме­тодом периодической инвентаризации остатка готовых из­делий на складе:

Остаток готовых изделий на 01.01???? долл.

Плюс: В течение года поступило из производства готовых изделий на склад???? долл.

Минус: Остаток готовых изделий на 31.12

10 000 долл.

Производственная себестоимость проданной за год продукции составляет???? долл.

23. В течение года с банковского счета оплачен подоходный налог с прибыли(аналог налога на прибыль) в сумме 10000 долл.

24. С банковского счета оплачены взносы по страхованию имущества за два года (2010, 2011), всего 4000 долл.

25. Дирекция акционерного общества объявила о дивидендах за 2010 г. в общей сумме 12000 долл. Дивиден­ды будут выплачены акционерам в следующем году.