В ходе аудиторской проверки главный бухгалтер аудируемой организации предоставил аудитору учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного года по счетам учета финансовых результатов составляют:
• 90.1 «Выручка от продаж» — 5 040 000 руб.; • 90.2 «Себестоимость продаж» — 4 114 860 руб.;
• 90.3 «НДС» - 840 ООО руб.; • 91.1 «Прочие доходы» — 272 ООО руб.;
• 91.2 «Прочие расходы» — 194 200 руб.; • 99 «Чрезвычайные расходы» — 71 ООО руб.
На основании вышеприведенных остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль — 32 588 руб. и осуществил реформацию баланса, произведя следующую бухгалтерскую запись: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 99 «Прибыли (убытки)» на сумму 59 352 руб.
Какие аудиторские процедуры должен осуществить аудитор для проверки правильности:
• расчета налога на прибыль;
• произведенной бухгалтерской записи. Корректны ли бухгалтерские записи аудируемого лица?
Задание 8
Производственная организация ЗАО «Вымпел» в октябре отчетного года заключила договор купли-продажи с организацией ООО «Прогресс» на приобретение краски. Однако поставщик, ввиду перепрофилирования своей деятельности, прекратил отгрузку ранее продаваемой продукции и не смог выполнить свои обязательства по договору. Организация ЗАО «Вымпел» в качестве неустойки получила 5000 руб. По какой статье «Отчета о прибылях и убытках» и «Налоговой декларации по налогу на прибыль» будет отражена данная неустойка и как она повлияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации ЗАО «Вымпел»?
Задание 9
Опишите процедуру закрытия счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и реформации баланса.
Задание 10
Как должна выглядеть заключительная фраза в аудиторском заключении в случае, если бухгалтерский баланс может быть подтвержден аудитором без оговорок, а отчет о прибылях и убытках содержит искажения, или наоборот?