Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Правила ведения кассовых и расчетных операций наличными денежными средствами утверждены постановлением правления НБРБ от 23.03.03 г. №57 с изменениями и дополнениями.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств, правильность оформления документов и ведения кассовой книги.

Сумма наличных денежных средств в кассе должна быть в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Превышение лимита допускается только в период выдачи з/платы в пределах 3-х рабочих дней.

Поступление денег в кассу может происходить:

- с расчетного (валютного) счета;

- в виде выручки от реализации;

- в качестве возврата неиспользованных подотчетных сумм;

- возмещения материального ущерба и др.

Оприходование денежных средств оформляется приходными кассовыми ордерами с типографскими номерами, выдача оформляется расходными кассовыми ордерами.

Прием и выдача денежных средств может производиться только в день составления первичных документов. Исправления в первичных документах не допускаются.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств регистрируются в кассовой книге, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью. Записи в книге ведутся одновременно на двух листах через копирку. Отрывная часть листа, с приложенными к ней кассовыми документами, является отчетом кассира и ежедневно сдается в бухгалтерию для проверки и составления корреспонденции счетов. Кассовая книга и подтверждающие документы должны храниться в течении сроков, установленных для первичных документов, но не мене 5 лет.

С целью обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств предназначен счет 50 «Касса». При осуществлении операций с наличными денежными средствами по дебету счета 50 отражается поступление, по кредиту – списание (выдача).

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные расходы.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменного распоряжения владельца счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взимаемые по решению суда, финансовых и налоговых органов, а также требования за коммунальные услуги, оплата за телефон, почтово-телеграфные услуги и др.

Ежедневно банк выдает клиенту выписки с его расчетного счета с приложением соответствующих расчетно – денежных документов. В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций по дебету и кредиту расчетного счета. Спорные суммы могут быть опротестованы в 10-дневный срок с момента получения выписки.

Для учета движения безналичных денежных средств используется активный счет 51 «Расчетный счет», где по дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту – списание. Сальдо счета 51 характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице РБ и в иностранной валюте, находящихся на территории РБ и за ее пределами. К счету 55 могут открываться субсчета согласно плану счетов.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций по расчетам предприятия открывают валютные счета. Иностранная валюта учитывается на активном счете 52 «Валютные счета». Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли и учете курсовых разниц. Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток предприятия:

- Д52(76) – К 91/1 – учитываются положительные курсовые разницы;

- Д91/1 – К52(76) - учитываются отрицательные курсовые разницы.

Основными формами безналичного расчета являются:

1. Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование (далее - ПТ) – это требование поставщика к покупателю оплатить сумму за полученные товары, работы, услуги и зачисления ее на счет получателя. Данная форма расчета применяется только после отгрузки, ПТ оплачиваются с предварительным акцептом.

2. Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

3. Аккредитивы – представляют собой соглашение между банком плательщика и плательщиком, в силу которого банк – эмитент по поручению плательщика предоставляет в пользу получателя (бенефициара) обязательство произвести платеж против представленных по аккредитиву документов и выполнения других обязательств. Аккредитивы могут открываться за счет собственных или заемных (кредитных) средств.

4. Расчеты пластиковыми банковскими карточками.

5. Расчеты расчетными чеками. Расчетный чек – это именной платежно-денежный документ, составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Выдача расчетных чеков на имя организации не производится.

6. Расчет чеками из чековой книжки. Чек - это составленное на специальном бланке письменное поручение чекодателя банку произвести перечисления указанной в чеке суммы получателю средств. Чеки подписываются в валюте РБ. Чеки подписываются должностным либо доверенным лицом чекодателя.

Выписка с лицевого счета

с 8.121998 по 15.12.1998

Счет клиента 3013027960012

Наименование...............

Входящее сальдо 25800000

Дата	Номер документа	Вид операции	Корреспондент	Обороты
	Код	Счет	Дебет	Кредит
10.12
10.12
10.12
10.12
12.12
13.12
15.12
Обороты
Исходящее сальдо