VIII Износ ОФ

9 10 11 12 13 14 15

Износ – поломка деталей, узлов, агрегатов, т.е. потеря объектами технических свойств и характеристик.

Износ бывает:

1) физический

2) моральный

Физический износ – изнашиваются отдельные детали, узлы, при этом технические характеристики оборудования снижаются.

Моральный износ I и II вида:

I – новое оборудование более производительное ранее выпущенного аналогичного

II – новое оборудование дешевле ранее выпущенного аналогичного.

Амортизация – перенесение стоимости ОФ, вследствие их износа на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг).

В бухгалтерском и налоговом учете существуют 2 метода начисления амортизации:

- линейный

- нелинейный

Для того чтобы определить сумму амортизации необходимо знать норму амортизации.

Норма амортизации предприятие определяет самостоятельно, и она зависит от срока полезного использования ОФ.

Классификация ОФ для их учета производится по их видам: здания, сооружения, производственное оборудование, лабораторное оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, зеленые насаждения.

К синтетическому счету 01 открывают субсчета по каждому виду ОФ.

Для начисления амортизации необходимо провести иную классификацию ОФ, разделив их на группы (10 групп) в зависимости от срока полезного использования (гл.25 Налогового кодекса РФ).

Норма амортизации выражается в % и является годовой. Для ее определения 100% делят на срок полезного использования (например, срок полезного использования 5 лет, норма амортизации Nа=100%/5лет=20%годовых).

Предприятие любой формы собственности должно начислять амортизацию на все объекты ОФ, находящихся в эксплуатации. Для этого необходимо знать месячную Nа = годовая Nа /12мес. (например, 20%год/12мес=1,67%мес.)

Для того чтобы найти сумму амортизации за месяц, необходимо: первоначальная стоимость* Nа мес/100%. Сумма амортизации исчисляется в целых рублях.

Указанный выше порядок определения Nа и суммы амортизации относится к линейному методу.

При нелинейном методе Nа определяется следующим образом:

100%/срок полезного использования*2

Nа мес= годовая Nа/12 мес

До достижения остаточной стоимости, равной 20% первоначальной стоимости сумма амортизации за месяц будет определяться следующим образом: остаточная стоимость, равная 20% первоначальной / количество месяцев, оставшееся до полного начисления амортизации.

Предприятие обязано начислять амортизацию на все объекты ОФ, находящиеся в эксплуатации на 1ое число отчетного месяца. На все объекты ОФ, введенные в эксплуатацию в отчетном месяце амортизация будет начисляться со следующего месяца, т.е. с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию (ввели в январе, амортизация с февраля).

Прекращение начисления амортизации в случае достижения объема 100% износа, либо в случае выбытия объекта осуществляется с месяца, следующего за месяцем выбытия (выбыл в феврале, не начисляем с марта).

В бухгалтерском учете разрешено сразу при вводе в эксплуатацию начислять 100% износ на ОС стоимостью до 20000р., в налоговом до 10000р.

К ОС относят объекты со сроком полезного использования более 1года.

Учет амортизации ведут на П сч. 02. Сальдо по кредиту означает сумму начисленной амортизации на начало или конец отчетного периода. Оборот по кредиту – сумма амортизации за отчетный период по ОС, находящимся в эксплуатации Д20,23,25,26,44К02.

Оборот по дебету – сумма амортизации, списанная за отчетный период по выбывшим из эксплуатации ОФ Д02К01.

Сальдо по счету в балансе не отражается, а учитывается при отражении ОФ, т.к. они отражаются по остаточной стоимости.

Задача

От поставщика поступил станок, оплата с р/сч 590т.р., НДС в сумме 18%. Срок полезного использования 10лет. В этом же месяце станок ввели в эксплуатацию. Отразить ХО за 4 месяца при линейном и нелинейном методе начисления амортизации.

1 месяц

Д60К51 590 000

Д19К60 90 000

Д08К60 500 000

Д68ндсК19 90 000

Д01К08 500 000

Линейный метод

2 месяц3 месяц4 месяц

Д20К02 4 150 Д20К02 4 150 Д20К02 4 150

Nа=100%/10лет=10%

Nа месс=10%/12мес=0,83%

Амес=500 000р.*0,83%/100%=4 150

Нелинейный метод

Nа=100%/10лет*2=20% в год

Nа месс=20%/12мес=1,67%

2 месяц

Д20К02 8 350

А_{2ой месяц}=500 000*1,67%/100%=8 350р.

3 месяц

Д20К02 8 211

А_{3ий месяц}=(500 000-8 350)*1,67%/100%=8 210,55р.

4 месяц

Д20К02 8 073

А_{3ий месяц}=(500 000-8 350-8 211)*1,67%/100%=8 273,43р.

Задача

На предприятие поступили ОС:

1) в виде вклада в уставный капитал – здание №1 2млн500т.р. срок полезного использования (СПИ) 50 лет;

2) от поставщика, оплата с р/сч 1млн100т.р. плюс НДС 18%, станок №11, СПИ 12 лет.

В течение месяца ввели в эксплуатацию здание №1. В следующем месяце ввели в эксплуатацию станок №11.

Отразить ХО за 4 месяца. Метод начисления амортизации – линейный.

1 месяц2 месяц4 месяц

Д08К75 2 500 000 Д01К08 1 100 000 Д20К02 4 250

Д08К60 1 100 000 Д20К02 4 250 Д20К02 7 590

Д19К60 198 000

Д60К51 1 298 000 3 месяц

Д68ндсК19 198 000 Д20К02 4 250

Д01К08 2 500 000 Д20К02 7 590

Здание №1

Nа=100%/50лет=2%

Nа месс=2%/12мес=0,17%

Амес=2 500 000р.*0,17%/100%=4 250р.

Станок №11

Nа=100%/12лет=8,33%

Nа месс=8,33%/12мес=0,69%

Амес=1 100 000р.*0,69%/100%=7 590р.

Самостоятельная работа

На предприятие поступили ОС:

1) в виде вклада в уставный капитал – здание №1 – 3млн р., СПИ 50лет.

2) безвозмездно – станок №10 – 500т.р., СПИ 10лет.

3) от поставщика:

а) станок №11 – 472т.р., НДС в сумме 18%, оплата с р/сч, СПИ 12лет;

б) прибор №17 – 25т.р., плюс НДС 18%, не оплачен, СПИ 3 года

В течение месяца ввели в эксплуатацию здание №1 и станок №11. В следующем месяце – станок №10 и прибор №17. В третьем месяце произвели расчет с поставщиками за прибор №17. Отразить ХО.

1 месяц

1) Д08К75 3 000 000

Д01К08 3 000 000

2) Д08К99 500 000

3а) Д60К51 472 000

Д19К60 72 000

Д08К60 400 000

Д68ндсК19 72 000

Д08К01 400 000

3б) Д08К60 25 000

Д19К60 4 500

2 месяц

Д01К08 500 000

Д01К08 25 000

Д20К02 5 100

Д20К02 2 760

Амортизация здания №1

Nа=100%/50лет=2%

Nа месс=2%/12мес=0,17%

Амес=3 000 000р.*0,17%/100%=5 100р.

Амортизация станка №11

Nа=100%/12лет=8,33%

Nа месс=8,33%/12мес=0,69%

Амес=400 000р.*0,69%/100%=2 760р.

3 месяц

Д60К51 29 500

Д68ндсК19 4 500

Д20К02 5 100

Д20К01 2 760

Д20К02 695

Д20К02 4 150

Амортизация станка №10

Nа=100%/10лет=10%

Nа месс=10%/12мес=0,83%

Амес=500 000р.*0,83%/100%=4 150р.

Амортизация прибора №17

Nа=100%/3лет=33,33%

Nа месс=33,33%/12мес=2,78%

Амес=25 000р.*2,78%/100%=695р.

4 месяц

Д20К02 5 100

Д20К01 2 760

Д20К02 695

Д20К02 4 150

Задача

От поставщика, оплата с р/сч, поступили:

- станок №1 – 590 000р., НДС 18% в сумме, СПИ 10 лет;

- компьютер №2 – первоначальная стоимость 30 000р. плюс НДС 18%, СПИ 4 года;

В течение месяца ввели в эксплуатацию станок №1, в следующем – компьютер №2. Отразить ХО за 3 месяца. Амортизация линейным методом.

1 месяц 2 месяц

Д60К51 590 000 Д01К08 30 000

Д19К60 90 000 Д20К02 4 150

Д08К60 500 000

Д68ндсК19 90 000 3 месяц

Д01К08 500 000 Д20К02 4 150

Д08К60 30 000 Д20К02 624

Д19К60 5 400

Д60К51 35 400

Д68ндсК19 5 400

Амортизация станка №1

Nа=100%/10лет=10%

Nа месс=10%/12мес=0,83%

Амес=500 000р.*0,83%/100%=4 150р.

Амортизация компьютера №2

Nа=100%/4лет=25%

Nа месс=25%/12мес=2,08%

Амес=30 000р.*2,08%/100%=624р.

Задача

Сальдо на 1 января в таблице.

В январе в виде вкладов в уставный капитал поступил станок №3 с первоначальной стоимостью 600т.р., СПИ 12 лет, который в этом же месяце ввели в эксплуатацию.

В феврале от поставщика, оплата с р/сч, НДС в сумме 18%, поступил компьютер №6 47 200р., СПИ 4 года. Компьютер ввели в эксплуатацию в марте.

Отразить ХО за 4 месяца.

№ п/п	Наименование ОС, р.	Первоначальная стоимость (сч.01), р.	Сумма начисленной амортизации на 01.01.07 (сальдо сч.02), р.	Остаточная стоимость на 01.01.07, р.	СПИ, год	Годовая Nа, %/год	Месячная Nа, %/мес	Сумма амортизации за месяц, р.
	Станок №1	400 000	137 800	262 200			0,83	3 320
	Станок №2	500 000		500 000		8,3	0,69	3 450
	Компьютер №5	27 000	26 010				2,08
	Прибор №10	21 000	21 000			33,3	2,78