Виды ставок налога

1. зависит от мощности двигателя – с 1ой лошадиной силы. Применяются только по тем ТС, которые имеют двигатель: легковой, грузовой, мотоцикл, автобус, катера, яхты. Воздушные, морские суда.

2. зависит от вместимости ТС, т.е. ставка налога с 1 тонны вместимости: баржи.

3. зависит от количества ТС при отсутствии у него двигателя или вместимости – планер.

Эти ставки являются годовыми.

Предприятие самостоятельно определяет сумму налога (физическим лицам – налоговая инспекция).

Для того, чтобы определить сумму налогов необходимо знать вид ТС. Ставку налога, налоговую базу, количество месяцев отчетного периода, в течение которого ТС используется, т.е. находится на балансе юридического лица (в собственности – физического лица). Месяц постановки на учет принимается за полный месяц. Месяц снятия с учета ТС принимается как полный месяц. Месяц, в котором ТС было поставлено и снято с учета одновременно принимается за полный месяц.

Сумма налога определяется следующим образом: «налоговая база»* «ставка налога»* «количество отработанных месяцев отчетного периода»/ «количество месяцев отчетного периода».

Отчетным периодом является:

1 квартал (3 месяца)

1ое полугодие (6 месяцев)

9 месяцев

Налоговым периодом является календарный год (12 месяцев).

Юридические лица за каждый отчетный период (каждый квартал отчетного периода: 1,2,3 квартал) выплачивает авансовые платежи по налогу, которые определяются следующим образом: «годовая сумма налога отчетного периода»/4.

За 4 квартал производится окончательный расчет по налогам.

Сумма налога относится на затраты предприятия:

1. начисление налогов Д20,25,26,44К68трансп.налог

2. перечисление налогов Д68трансп.налогК51

Налоговой базой является:

1. по ТС, имеющим двигатель – мощность двигателя, например, легковой автомобиль с мощностью 100 л.с. имеет налоговую ставку (годовую) 5р./1л.с. (если такой легковой автомобиль находится на балансе весь год, то сумма налога по нему за год составит: 5р.*100л.с.*12мес./12мес.=500р.)

2. ТС, не имеющие двигателя, но имеющие вместимость (тоннажность). Ставка налога 20р. с 1т вместимости (например, на балансе весь год находятся 2 баржи, каждая по 120т вместимости. Годовая сумма налога составит: 2шт.*120т*20р.*12мес/12мес=4800р.)

3. по ТС, не имеющим двигателя и тоннажности – с единицы ТС (например, на балансе весь год находятся 3 планера – ставка налога 200р./шт. Годовая сумма налога 3шт.*200р.*12 мес/12мес=600р.)

Задача

На балансе предприятия в течение года имеются следующие ТС: 2 легковых авто с мощностью по 150 л.с. каждый (7р. с 1 л.с.); 3 грузовых авто с мощностью 250 л.с. каждая (130 р./1л.с.); 1 автобус мощностью 220л.с. (20р. с 1 л.с.); 2 катера по 120 л.с. каждый (20р./1л.с.); 3 баржи по 200т каждая (20 р./1т). Определить сумму налога за год.

2*150*7*12/12=2 100

3*250*13*12/12=9 750

220*20*12/12=4 400

2*120*20*12/12=4 800

3*200*20*12/12=12 000

Сумма транспортного налога 33 050р.

Задача

На 1 января 2007г на балансе предприятия имеются следующие ТС:

2 легковых авто по 220 л.с. (15р./1л.с.)

1 грузовой авто 300 л.с. (17р./1л.с.)

1 грузовой авто 130 л.с. (8р./1л.с.)

2 баржи по 150т (20р./1 л.с.)

В марте снят с учета 1 грузовой авто мощностью 130л.с. В мае снят с учета 1 легковой авто мощностью 220 л.с. В июле поставлен на учет 1 легковой авто мощностью 280 л.с. (30 р./1л.с.). В сентябре поставлен на учет 1 грузовой авто 250 л.с. (13р./1л.с.), 1 баржа 220т (20р./1л.с.). Определить авансовые платежи за 1квартал, 2 квартал, 3 квартал и общую сумму налога.

Авансовые платежи по транспортному налогу

I квартал (январь, февраль, март)

Годовая сумма = 2*220*15*3/3 + 300*17*3/3 + 130*8*3/3 + 2*150*20*3/3 = 6600 + 5100 + +1040 +6000=18740р.

Исходя из расчетов по данным I квартала авансовый платеж за I квартал

Д20К68трансп.налог 4685 (18740/4квартала)

Д68трансп.налогК51 4685

II квартал (апрель, май, июнь)

Годовая сумма транспортного налога по данным II квартала=220*15*3/3 + 220*15*2/3 (снят с учета в мае) + 300*17*3/3 + 2*150*20*3/3= 3300+2200+5100+6000=16600р.

Авансовый платеж за II квартал

Д20К68трансп.налог 4150 (16600/4квартала)

Д68трансп.налогК51 4150

III квартал (июль, август, сентябрь)

Годовая сумма транспортного налога по данным III квартала=220*15*3/3 + 280*30*3/3 + 300*17*3/3 + 250*13*1/3+ 220*20*1/3+ 2*150*20*3/3 = 3300+8400+5100+1083+1467+6000=25350р.

Авансовый платеж за III квартал

Д20К68трансп.налог 6338 (25350/4квартала=6337,5 округляем вверх)

Д68трансп.налогК51 6338

IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)

Годовая сумма транспортного налога по данным IV квартала=1*220*15*12/12+1*220*12*5/12+1*300*17*12/12+1*130*8*3/12+2*150*20*12/12+1*280*30*6/12+1*250*13*4/12+1*220*20*4/12 = 3300+1375+5100+260+6000+4200+1083+1467=22785

Д20К68трансп.налог 7612 (22785-6338-4150-4685)

Д68трансп.налогК51 7612